内政部费用–新的简化扣除方法,新的应税福利例外和雇主义务

2020年11月30日,副总理兼财政部长克里斯蒂亚·弗里兰(Chrystia Freeland)获释 支持加拿大人并与COVID-19作战:2020年秋季经济声明 (“秋季经济声明”)。政府有关2020年秋季经济声明的新闻发布是 这里。 2020年秋季经济声明的文本是 这里。秋季经济声明包含一项承诺,允许因COVID-19而在2020年在家工作的雇员扣除最多400美元的家庭办公费用,而无需从其雇主那里获得T2200表格来证明某些条件,该证明书适用于 所得税法 (加拿大)(“ITA”)。

2020年12月15日,加拿大税务局(“CRA”)发布了简化的家庭办公室费用扣除的详细信息。可以从CRA中找到有关更改的说明 这里。对于2020年,这些措施允许员工选择以下两种方法中的一种来扣除家庭办公费用:简化方法(CRA称为“新的临时统一费率方法”)和详细方法。

两种方法都要求雇员:(i)由于COVID-19大流行而在2020年在家工作(或在详细方法的情况下,其雇主要求其在家工作); (ii)在2020年至少有40%的时间在家工作,至少连续四周(“四周/ 50%测试”); (iii)发生了未报销的费用,这些费用直接用于该期间的雇用。

根据新的临时统一费率方法,由于COVID-19大流行,员工在2020年每天在家工作时可从就业收入中扣除$ 2,最高可抵扣$ 400。员工无需从雇主那里获得T2200表格或T2200S表格即可使用新的临时统一税率方法,也不必保留或归档其2020年的纳税申报单。新的临时统一税率方法可能不适用如果员工在2020年要求任何其他就业费用,则使用此选项。

详细的方法没有上限$ 400,它简化了第8(1)(i)(ii)和8(1)(i)(iii)款以及第8(10)和8(13)款的正常要求ITA。根据详细的方法,仅在2020年,员工可以通过获取新的工资来索取在工作职责中消耗的物资成本以及与工作场所直接相关的某些费用。 表格T2200S与正常的T2200表格相比,该表格大大减轻了雇主的合规负担。表格T2200S要求雇主声明:(i)雇员是否由于COVID-19而在家工作; (ii)雇主是否向雇员偿还其家庭办公室开支; (iii)报销的金额是否包含在T4发票中。员工必须保留根据详细方法主张的支出的收据,并且他们将必须填写自己的T777S或T777以提供支出的详细信息。

使用详细方法必须进行的为期四周/ 50%的测试放宽了从就业收入中扣除与家庭办公空间有关的家庭办公费用(例如公用事业和供暖)的一般要求。 CRA表示,与长期做法相比,此项变更将确保有更多员工可以要求扣除。对于使用详细方法的员工,CRA提供了 详细指导 concerning which home office expenses are deductible and how to appropriately apportion home-wide expenses such as heating, utilities and rent to home 办事处 depending on whether they are used only as a home workspace, used as a workspace and for personal purposes (e.g., a certain area around the kitchen table), or are shared with another resident of the home.

如果该员工除了其他工作支出(例如汽车支出,代销员工的销售支出,差旅支出)之外还要求家庭办公室支出,则该员工需要获取常规的T2200表格。

鉴于采用详细方法可以为雇员提供的潜在的扣除的就业费用(例如,部分租金,水电费,某些互联网费用,维修和在工作期间直接消耗的用品),雇主应准备好应对大量员工要求获得签名的T2200S表格。

雇主没有法定义务向其雇员签发T2200或T2200S表格,尽管CRA表示将在雇主有“合理理由”提出相关要求的情况下“期望”雇主完成该表格。 。雇主在决定是否签发此类表格时,应适当考虑雇佣合同中的任何承诺,以协助其雇员减税,减税或签发此类表格,以及任何决定将产生的影响关于员工关系。

CRA将接受T2200S表格和T2200表格上的电子签名。

同样在2020年12月15日,CRA发布了从2020年3月15日至2020年12月31日生效的其他行政指导,涉及仅在COVID-19大流行期间针对员工计算机或家庭办公设备的500美元应税福利例外由雇主偿还或使用雇主提供的负责任津贴购买。通常,在有限的例外情况下,CRA认为,雇主代表雇员购买的任何财产(有形或无形的)都应在T4上作为对雇员的应税福利进行报告。在此新指南中,CRA表示,只要雇主向雇主提交收据,雇主为雇员支付或补偿最多500美元的计算机或家庭办公设备,就不会考虑雇员获得应税福利。如果这500美元的全部或部分金额不符合指南中的要求,则应在C4上关于手机使用或互联网服务的常规政策下,在T4上报告这部分内容。 这里。可以找到有关500美元应税收益例外的指南 这里.

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