CERS :加拿大国会提议的商业租金补贴计划

十一月20 update: C-9号法案于2020年11月19日获得皇家同意。有关我们税收组成员的详细评论,请参阅 这里 .

法案C-9 制定新的加拿大紧急租金补贴(以下简称“ CERS ”)于2020年11月6日在下议院接受了三读,现正由参议院审议。

CERS (如果已颁布,将取代现已过期的加拿大紧急商业租金援助(“ 中非合作论坛 ”)程序。 中非合作论坛 由加拿大抵押和住房公司管理,在MCAP和“加拿大第一地契”的协助下, 超过20亿美元 在2020年4月至2020年9月期间向因COVID-19大流行而收入下降的企业提供商业租金援助。

中非合作论坛 要求房东和租户签订减租协议以获得可宽免的免息政府贷款,而CERS旨在作为税收补贴,旨在在许多方面反映加拿大紧急工资补贴(以下简称“ 消费电子展 ”)自2020年4月起生效。 法案C-9 作为对 所得税法 (加拿大)(以下简称“税收法 ”)。

CERS 将由加拿大税务局(“ CRA ”),并以滑动方式向符合条件的组织提供直接租金和抵押支持,最多覆盖合资格费用的65%,并为受公共卫生限制的企业提供25%的“锁定支持”充值,前三个排位赛期间(即2020年9月27日至2020年12月19日)。符合条件的费用包括 除其他外,商业租金,财产保险,财产税以及在一定条件下的由抵押或假设担保的债务义务的利息。

CERS 何时适用?

CERS 将追溯适用于 2020年9月27日,预计持续到2021年6月。 CERS 的“预选期”将与CEWS的预选期一致:例如,CEWS的第8期(2020年9月27日至10月24日)将是CERS的首个预选期。

当前的资格参数和补贴金额(如下所述)将适用至2020年12月19日,之后联邦政府可能会对其进行调整。必须在要求CERS的资格期限结束后的180天内提出申请。

CERS 的前三个资格期限为:

  • 2020年9月27日至2020年10月24日;
  • 2020年10月25日至2020年11月21日;和,
  • 2020年11月22日至2020年12月19日。

谁是CERS的“合格实体”?

为了有资格获得CERS,实体必须: 

  • 成为“合格实体”(如下所述);
  • 有符合条件的费用;
  • 收入下降;并且
  • 以规定的形式和方式提出申请,并由对该实体的财务活动负主要责任的个人证明。

此外,实体通常还必须:(a)于2020年3月15日拥有(或被视为拥有)CRA商业编号和工资账户号码; (b)于2020年9月27日拥有CRA商业编号;或(c)符合某些其他条件。

“合格实体”包括:

  • 除根据《税法》第一部分免税的法人或信托或“公共机构”(《税法》所定义)的法人或信托;
  • 个人;
  • 注册慈善团体和某些其他免税组织,但公共机构除外;和
  • 不符合资格的成员(例如公共机构)拥有最多50%的合伙企业。

CERS 符合哪些费用?

符合条件的费用(在法律中定义为“有资格的租金费用”)包括商业租金,财产税(包括学校税和市政税),财产保险,以及符合条件的财产的商业按揭/抵押的利息(受某些限制),减去任何转租收入。这些费用中的任何营业税(例如HST / GST)都不属于合格费用。

符合条件的费用必须根据2020年10月9日之前签订的书面协议(或按照续签(按照该协议的实质上类似的条款))支付,并且必须针对符合条件的财产(即通常位于符合条件的实体在日常活动中使用的加拿大),与纳税人使用的住宅物业,非独立实体之间的付款以及用于从独立实体中赚取租金收入的物业的抵押贷款利息支出不相关合格。

CERS 如何计算?

基本费率

每个合格期的合格费用每个合格期的每个合格财产最高限额为$ 75,000,每个合格期之间,关联实体应分担的总费用上限为$ 300,000。结果,由于最高65%的基本补贴率,每个物业的每月CERS最高收益为48,750美元(75,000美元的65%),关联实体之间的最高总共享上限为195,000美元(300,000美元的65%)。

适用于符合条件的支出的基本补贴率将根据前三个符合条件的期间的滑动比例来计算。[1]

收入下降

基本补贴率

70%以上

65%

50%至69%

40%+ [(收入下降百分比-50%)x 1.25]
(例如40%+ [(收入下降60%– 50%)x 1.25] = 52.5%的补贴率)

1%至49%

收益下降x 0.8
(例如,收入下降25%x 0.8 = 20%补贴率)

除上述上限外:

  1. 收入下降超过70%的合格实体将有资格获得合格支出的65%的基本补贴;
  2. 收入在69%到50%之间下降时,有资格获得基本补贴率,该补贴率将从64%下降到40%;和
  3. 如果收入下降49%至1%,则符合条件的实体将有资格获得39%至1%之间的基本补贴率。

为了确定收入下降的程度,“合格收入”的计算方法与CEWS计划相同,使用的是正常会计惯例,但要遵守《税法》中规定的复杂要求。一般而言,收入下降的计算方法是比较(a)适用日历月的每月收入变化,或(b)比较当前参考月与2020年1月和2020年2月的平均收入。请注意,如果实体已申请CEWS,则这两个程序必须使用相同的收入比较方法。在三个资格赛期间中的每个必须使用相同的方法。

锁定支持充值

另外25%的充值额将为因强制公共卫生命令而被迫关闭或由于至少一周的有效公共卫生命令而导致其业务活动受到严重限制的实体提供额外支持,包括爆发导致的强制关闭COVID-19。如果公共健康限制仅在限定时间内有效,则锁定支持充值将按比例受影响的业务天数按比例分配。

为了有资格获得额外的25%充值额度,实体必须首先有资格获得基本CERS,然后满足其他要求才能对其业务建立重大限制。 25%的充值额限制为每个符合条件的财产$ 75,000,但与基本费率补贴不同, 不受整体上限的限制.[2]

结论和进一步发展

参议院尚未通过C-9法案,也没有获得皇家同意,我们将继续监视立法草案的最新动态。

按照目前的草案,C-9号法案可能会给租户和业主带来现金流问题,他们可能无法在获得CERS补贴之前支付租金和利息。针对此类担忧,副总理兼财政部长克里斯蒂亚·弗里兰(Chrystia Freeland) 在参议院国家财政委员会上发言 联邦政府打算在2020年11月12日迅速出台立法以使之正式化 应付租金 作为合格费用。我们将继续跟踪任何进展。

鉴于该计划的技术性质,认为自己可能会从CERS中受益的业主和租户应尽快寻求法律和其他咨询顾问,以帮助他们评估其状况,确定该计划的资格以及浏览申请流程当它正式化时。

有关CERS的更多信息,请联系我们国家RPP或税收组的任何成员。

 

[1] 请参阅:财务部 背景资料:面临重大公共卫生限制的企业的锁定支持 (2020年11月5日)。

[2] 有关说明,请参阅:财务部, 背景资料:面临重大公共卫生限制的企业的锁定支持 (2020年11月5日)。

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