新冠肺炎大流行期间的加拿大联邦工资补贴

 

**** 2020年4月22日更新****:2020年4月21日,加拿大税务局提供了有关加拿大紧急工资补贴和用于 determining the subsidy amount for qualifying entities. The general guidance can be found 这里,并且可以找到计算器 这里.

根据指导:

  • 在线应用程序门户网站预计将于2020年4月27日开放。
  • 大多数企业可能会使用 我的企业帐户.
  • 代表企业的申请人可以使用 代表客户。或者,申请人可以使用单独的在线申请表(2020年4月27日可用)进行申请。
  • 消费电子展将在薪资计划(RP)帐户级别处理,因此符合条件的雇主必须为每个RP帐户单独提交申请。此外,期望支付2500万美元或更多的申请人必须通过大价值转移系统(“ LVTS”)接收付款。此类申请人必须直接在他们的工资账户中注册并注册LVTS。

 

2020年4月11日,在国会紧急会议上,联邦政府通过了C-14法案, 新冠肺炎紧急应变法,第2号 (“法案C-14”),以修改 所得税法 (加拿大)(以下简称“ITA”),从而为加拿大紧急工资补贴(以下简称“消费电子展”)。  可以找到2020年4月11日获得皇家同意的立法 这里 并可以找到相应的新闻稿 这里.

C-14法案是联邦政府的一部分 经济应对计划 在COVID-19全球大流行期间(“响应 计划”)。 继2020年3月25日通过C-13法案之后, 新冠肺炎紧急应变法 (“法案C-13”),该措施实施了构成“应对计划”一部分的其他措施,包括10%的临时工资补贴(“10%的临时工资补贴”)与CEWS分离(但减少)。

以下是关于根据C-14法案实施CEWS的ITA修正案和C-13法案规定的10%临时工资补贴的评论。 有关CEWS参数的更一般的摘要,请单击 这里.

有关构成响应计划的其他税收措施(包括行政和审计措施)以及各省税收措施的详细信息,请单击 这里. 有关各种市政税收减免措施的摘要,请单击 这里.

除非另有说明,否则所有法定参考均指ITA的规定。

消费电子展

摘要和目标

如下文更具体描述的,CEWS旨在允许遭受严重(即,2020年3月为15%或以上,4月或5月为30%或以上)的合格雇主(在C-14法案中称为“合格实体”)与以前的参考期间相比,2020年的收入下降了,以使加拿大雇员留在工资单上(即避免裁员和解雇),并通过向这些雇主提供最高不超过10,000美元的补贴,将已经裁员的加拿大雇员重新带入工资单。每名合格员工每周$ 847。  

对于大多数符合条件的雇员,联邦政府将向符合条件的雇主提供补贴,通常等于:

  • 支付给员工的合格薪酬的75%,最高每周给付$ 847;和
  • (i)支付给雇员的合格薪酬,(ii)危机前雇员每周薪酬的75%,以及(iii)每周847美元中的最少者。

除基本补贴外,CEWS还可以为在休假期间符合条件的雇员提供雇主支付的100%的缴款(即,对就业保险,加拿大养老金计划,魁北克养老金计划和魁北克父母保险计划的缴款)。工资(即在特定的一周内没有为雇主工作的人)以及有资格为其获得基本补贴的雇主。

合格的雇主必须在2020年10月之前申请CEWS,并且能够通过加拿大税务局(CRA”) 我的企业帐户 在线门户,预计将在两到五周内提供给雇主。

哪些雇主有资格获得CEWS?

为了有资格获得CEWS,雇主必须是新的第125.7(1)条所定义的“合格实体”。   

“合格实体”是指:(i)如下所述在相关期间内收入测试下降的资格实体;(ii)提出申请(主要负责该实体财务活动的个人)合格实体必须在2020年10月之前以规定的形式和方式向国税大臣证明其完整性和准确性(iii)在2020年3月15日拥有营业号码和工资计划帐户与CRA。

新的第125.7(1)条将“合格实体”定义为:

  • 除根据ITA第I部分免税的公司或为公共机构(如下所述)的公司;
  • 个人;
  • 注册慈善机构,而非公共机构;
  • 因适用第149(1)(e),(j),(k)或(l)段而根据第一部分免税的人(即某些农业组织,委员会贸易和商会,劳工组织和兄弟互助协会以及某些非营利组织的组织);
  • 合伙制的所有成员(直接或通过一个或多个其他合伙制)中的一个或多个;要么
  • 规定的组织(截至2020年4月13日,没有组织)。

新的第125.7(1)小节还定义了“公共机构”一词,以表示第149(1)(a)至(d.6)段中描述的组织(例如,某些政府实体,市政当局,市政当局或公共机构)执行政府职能的机构以及各种附属实体),以及由学校,学校董事会,医院,卫生当局或公立大学组成的组织。

上述定义中没有居住要求。与下面讨论的10%的临时工资补贴不同,公司并没有要求公司必须是加拿大控制的私营公司(“CCPC”)以成为合格实体。

尽管合格实体定义包括某些实体,如最初宣布的那样,CEWS可能未涵盖这些实体,但仍有其他实体被有效排除在外。举例来说,为了使合伙企业有资格成为合格实体,合伙企业的所有成员(直接或通过一个或多个其他合伙企业)必须是合格实体,因此,必须与一个或多个合伙人建立合伙企业不符合资格的实体(例如,公共机构或免税公司(如第149(1)(o.2)段的养老基金附属公司)是其成员的合伙制企业)将不符合资格。但是,某些实体有可能通过法规的规定获得资格。

消费电子展的资格门槛是多少?

资格期

目前,CEWS将在2020年3月15日至6月6日的12周内开放,并可能通过法规延长至2020年9月30日。

当前的三个资格期如下:

  • 期间1-2020年3月15日至2020年4月11日;
  • 期间2-2020年4月12日至2020年5月9日;和
  • 期间3-2020年5月10日至2020年6月6日。

概括地说,为了在特定资格期内获得CEWS资格,合格实体必须证明以下内容:

  • 在第1阶段的情况下:2020年3月的收入减少了15%(或更多);
  • 在第2阶段的情况下:2020年4月的收入减少30%(或更多)或2020年3月的收入减少15%(或更多);和
  • 对于时期3:2020年5月的收入减少30%(或更多)或2020年4月的收入减少30%(或更多)。

更具体地,如下表所示,根据新的第125.7(1)小节中“合格实体”定义的(c)款,为了在任何特定合格期内获得合格的雇主“合格收入” “当前参考期”必须等于(或小于)其“先前参考期”的合格收入的合格期的“指定百分比”。   

第1阶段的“指定百分比”为85%,第2和第3阶段的“指定百分比”为70%。  如果将CEWS扩展到适用于一个或多个附加期限,则这些附加期限的指定百分比将由法规规定。

如果雇主在2019年3月1日未开展业务或以其他方式开展其日常活动,则该雇主在每个参考期间的上一参考期间的合格收入将参考其2020年1月和2020年2月的收入确定。  更具体地说,其在先前参考期间的合格收入将由公式“0.5A(B / C)”,其中A等于2020年1月和2020年2月雇主的合格收入; B等于2020年1月和2020年2月的天数(即60); C等于2020年1月和2020年2月符合条件的实体开展业务的天数。  

在所有其他情况下,用人单位可以选择将2019年的相应月份(即适用的2019年3月,4月或2019年5月)用作先前的参考期,或者将其收入参考2020年1月/ 2月的收入进行比较上面。   如果雇主选择使用2020年1月/ 2月的收入,则必须在每个合格期限内使用(即雇主不得在两种方法之间交替使用)。

 

下表总结了当前基准期,先前基准期和每个合格期的指定百分比:

资格期

当前参考期

先前参考期

替代先前参考期

当前参考期不得超过先前参考期(或替代的先前参考期,如果适用)的合格收入的指定百分比

期间1:3月15日至4月11日

2020年3月

2019年三月

2020年1月和2月

85%

期间2:4月12日至5月9日

 

2020年4月

2019年四月

2020年1月和2月

70%

期间3:5月10日至6月6日

 

2020年5月

2019年五月

2020年1月和2月

70%

根据新的第125.7(9)条,如果雇主在一个合格期间内达到了收入减少测试,则该雇主将被视为在紧接其后的合格期间内达到了收入减少测试(即,雇主将合格收入减少了2020年3月的15%(或以上)的收入将被视为已满足2020年4月的收入减少标准,而2020年4月合格收入的30%(或更多)的雇主将被视为已满足2020年4月的收入减少标准。 2020年5月)。 该认定的资格仅适用于紧接的后续期间;并非每个连续的时间段(即规则并非以迭代的方式适用)。

合格收入

 新的第125.7(1)款将合格实体在先前参考期间或当前参考期间的“合格收入”定义为“在合格对象的日常活动过程中产生的现金,应收款或其他对价流入”实体-通常是在特定时期内在加拿大通过商品销售,提供服务以及其他人使用符合条件的实体的资源”,但必须遵守以下条件:

  • 它不包括:
     
    • “非凡”项目;
    • 出于与ITA的目的而未与合格实体公平交易的个人或合伙制产生的金额;和
    • 在新的第125.7(2)条下被视为“超额付款”(即CEWS,在符合条件的实体收到的范围内),以及在10%临时工资补贴下获得的金额;
  • 如果是注册慈善机构的合格实体,则包括来自“相关业务”的收入(定义见第149.1(1)节),在慈善机构的日常活动过程中收到的礼物和其他款项;前提是该慈善机构可以选择排除所有先前和当前参考期间的政府资助;和
  • 如果是第149(1)(e),(j),(k)或(l)段所述的合格实体,则包括会员费和在合格实体活动过程中收到的其他款项;前提是符合条件的实体可以选择排除所有先前和当前参考期间的政府资助。

根据新的第125.7(4)小节,符合条件的实体的合格收入应使用该实体的正常会计惯例来确定,但以下情况除外:

  • 应计与现金:符合资格的实体可以进行选举,该选举必须在所有符合条件的期间内进行,以根据第28(1)条指定的现金方法(即根据ITA规定的目的进行的现金方法)确定其符合条件的收入纳税人通过农业或渔业获得的收入的计算方法),并且需要根据情况进行任何修改。
  • 合并集团与合并财务:如果一组合格的实体通常会编制合并财务报表,则该组的每个成员都可以分别确定其合格收入,前提是该组的每个成员都以此为基础确定其合格收入。
  • 所属集团:如果符合资格的实体与该符合资格的实体所属的隶属组的每个成员共同选举,则应根据每个会计原则使用合并基础上确定的该组的符合资格的收入组中的。
  • 合资企业:如果合资格实体的所有权益归合营企业的参与者所有,且合资格实体在合资格期限内的全部或基本上所有合资格收入均与合营企业有关,则合资格实体可以使用合营企业的合格收入(确定为合营企业为合格实体)。  举例来说,假设ACo和BCo是共同所有权项目(即合资企业)的参与者,并且是专属雇佣工具(CCo)的股东,其目的是为合资企业提供服务。  即使CCo无法独立证明合资格收入的下降,此规定也可能允许CCo基于合资企业合格收入的下降访问CEWS。
  • 服务供应商:如果符合资格的实体的符合资格的收入的全部或基本上全部(通常理解为90%或更高)(确定但不考虑从与ITA无关的目的而并非按照ITA的目的进行独立交易的个人或合伙企业获得的金额(“-臂长排除”))在合格期内来自一个或多个不符合ITA目的的合格实体不与之公平交易的人或合伙,并且每个特定的人或合伙为了确定是否合格实体已达到收入减少测试:
    • 符合资格的实体在先前参考期间的符合资格收入为$ 100;
    • 合格实体在当前参考期间的合格收入被视为所有金额的总和,每个金额均由公式“$ 100(A / B)(C / D)”,其中:
      • A是指在当前参考期间内可归因于特定个人或合伙企业的合格实体的合格收入(在不参考非手臂长度排除的情况下确定);
      • B是所有金额的总和,其中每笔金额都是特定个体或合伙企业在当前参考期间的合格实体的合格收入(在不参考非手臂长度排除的情况下确定)(即B是由所有此类人士或合伙企业确定的合格实体的合格收入);
      • C是当前参考期特定个人或合伙企业的合格收入(确定为“合格收入”的定义未参考“在加拿大”的要求);和
      • D是上一参考期间特定个人或合伙企业的合格收入(确定为“合格收入”的定义,而未参考“在加拿大”的要求)。

第125.7(4)节中规定的例外情况为公司集团提供了更大的灵活性,并应允许各种合格的实体有资格获得CEWS,而这些实体原本就没有资格。   何wever, not all arrangements have been 地址ed and certain anomalies may arise.  例如,在同一家公司内经营多个公司的情况下(而不是每个公司使用单独的公司),似乎没有任何规定可以使该公司通过以下方式确定其在CEWS上的资格:业务基础。  因此,如果一个业务的收入下降但另一个业务的收入没有下降(或没有充分下降),则公司的总收入可能会保持在相关阈值之上,尽管该公司可能是第一家公司,但如果该业务是该公司的唯一业务(即该业务是在独立公司中进行的),则该公司可能没有资格获得CEWS。 同样,在上一参考期与当前参考期之间,在公司重组,业务扩展或进行重组的情况下,也可能会出现问题。

合格收入反避税规则

新的第125.7(6)条包含了反规避规则,其作用是在以下情况下取消符合资格的实体获得CEWS的资格:

  • the eligible entity, or any person or partnership that is not dealing at arm’s length for purposes of the ITA with the eligible entity, enters into a transaction, participates in an 事件 (or series of transactions or 事件s) or takes an action (or fails to take an action) that has the effect of reducing the qualifying revenues of the eligible entity for the current reference period; and
  • it is reasonable to conclude that one of the main purposes of the transaction, 事件, series or action is to cause an eligible entity to qualify for the 消费电子展 in respect of that qualifying period.

如果适用反避税规则,则雇主将被要求偿还在该合格期限内根据CEWS支付给雇主的款项,并且还将根据新的第163(2.901)条处以相当于所允许的25%的罚款。 消费电子展。

关于哪些雇员符合资格获得CEWS?

新的第125.7(1)条将合格实体在合格期内一周内的“合格雇员”定义为合格实体在合格期内在加拿大雇用的个人,但没有报酬的个人除外合格实体在合格期内连续14天或更长时间。

消费电子展如何计算?

消费电子展的金额

根据新的第125.7(2)条,CEWS的金额是按每周,按雇员,按雇员计算(但在合格期限内汇总),其计算公式为“A-B-C + D”,其中,简化为:

  • 如下所述,A是在合格期内每周针对特定合格雇员的CEWS基本补贴金额的总和;
  • B是合格实体在合格期限内根据10%临时工资补贴收到的金额;
  • C是合格员工在合格期内每周获得的所有金额的总和(如果有), 就业保险法;和
  • D是等于(根据适用)所有雇主保费或供款总额的金额 就业保险法加拿大退休金计划,某些省级退休金计划和魁北克父母保险计划,由合格实体在合格期内为合格雇员支付一周的费用,在此期间雇员请假并需支付整周的工资。

变量D的作用是,合格实体有效地退还了列出的雇主为合格雇员支付的保费或保险费(如适用),该雇员应在有薪假期中休假一周。  值得注意的是,如果员工仅在一周的一部分时间休带薪休假(即,如果员工在一周的一部分时间工作),则无法获得此退款。

根据公式中的变量A,对符合条件的员工一周的基本补贴金额等于 更大的 的:

  • 每周支付给员工的“合格薪酬”的75%(如下所述)(前提是符合条件的员工为符合ITA的目的在合格期内与合格实体公平交易),最高$ 847;和
  • (i)就该周支付给雇员的合格薪酬,(ii)该周雇员“基线薪酬”(如下所述)的75%,以及(iii)847美元中的最低者。

如果为ITA的目的,一个合格的雇员由两个或两个以上彼此不公平交易的合格实体雇用,则新的第125.7(5)(b)段规定该合格雇员的CEWS总额如果一个合格实体支付了该周合格员工的薪酬,则该周的金额不得超过该金额。

 “合格薪酬”和“基准薪酬”

新的第125.7(1)条将合格实体的合格雇员的“合格薪酬”定义为第153(1)(a)款或第153(1)款所述的金额(即薪金,工资或其他薪酬) (g)(即服务的费用,佣金或其他金额),但以下除外:

  • 退休津贴;
  • 根据(或由于)第7(1)(a)至(d.1)段的规定而产生的股票期权收益;
  • 合理预期以任何方式直接或间接地以任何方式支付或退还给ITA,与ITA或雇主或任何其他人或合伙不公平地与雇主进行交易的个人或合伙的任何金额在雇主的指导下;和
  • 在符合资格的雇员和雇主的安排中,如果支付的是一周内支付的任何金额:(i)该金额超出了合格雇员的基准薪酬,(ii)在符合资格的期限之后,合理地期望合资格雇员的周薪低于基准薪酬,并且(iii)安排的主要目的之一是增加合资格雇员的CEWS金额。

新的第125.7(1)小节还定义了有关合格实体的合格雇员的“基准薪酬”,是指合格实体在1月1日开始的期间内每周平均支付给合格雇员的合格薪酬。 2020年,并在2020年3月15日结束,其中不包括连续7天或更长时间未支付员工薪酬的时期。

消费电子展如何付款?

根据新的第125.7(2)小节,CEITA被视为根据ITA第I部分的合格实体的纳税义务的“超额支付”。 

在特定合格期限内,任何与CEWS有关的被视为多付的金额均明确限于合格实体在该合格期限内的申请中所要求的金额。

新的第125.7(3)条规定,尽管合格实体根据CEWS的规定多付了税款,但出于所有目的,该实体将立即将其与之相关的合格期结束之前视为已收到的政府援助。除125.7节外的ITA。  根据第12(1)(x)段,出于税收目的,政府援助通常包含在纳税人的收入中,就CEWS而言,这将减少符合以相同薪酬计算的联邦税收抵免的薪酬支出金额。

C-14法案还规定,根据新的第164(1.6)款,在纳税人纳税年度开始后的任何时候,根据第125.7(2)款被认为发生了超额付款(即,在任何时候)符合资格的实体有资格获得CEWS的资格),尽管有第164(2.01)小节的规定,国税大臣仍可以将全部或任何部分超额付款退还给纳税人(即,向CEWS支付)。   该规定是在当年可将CEWS支付给合格实体的法定手段,并且超过了ITA的规定,否则ITA将阻止部长退还已逾期所得税,GST / HST或其他某些税款的纳税人返回。

为了规定属于合伙企业的合格实体,新的第125.7(7)条规定,就新的第125.7(2)条和第160.1(1)款而言,合伙被视为纳税人,就新的第125.7款而言(2)仅根据合伙企业所得税法第一部分的规定,合伙企业被视为在一个纳税年度内有责任,该纳税年度的有效期结束。 还进行了相应的更改,使合伙企业应承担与CEWS有关的罚款。

处罚,披露和行政事项

财政部长比尔·莫诺(Bill Morneau)将CEWS描述为“高度信任”系统,并表示联邦政府将对“破坏信任”的任何人采取果断行动。 此外,联邦政府表示,雇主应“尽最大努力”增加员工的薪水,使他们达到危机前的水平。

符合条件的实体将可以通过CRA的 我的企业帐户 在线门户,预计将在两到五周内提供给雇主。

申请人应保留记录,以证明其收入计算和支付给雇员的报酬。   此外,如上所述,对合资格实体的财务活动负主要责任的个人将被要求证明该申请在所有重大方面均完整且准确。

ITA第163(2)条将ITA的现行规定适用于做出或参与做出虚假或欺骗性陈述的人,该规定已扩展至适用于证明CEWS的材料完整性和准确性的个人应用。第163(2)小节的罪行可被起诉为即决或可公诉的罪行,并可判处最高5年的监禁。

此外,如上所述,为索取CEWS而进行人为交易以减少收入的雇主,除被要求偿还全部款项外,还将处以等于所要求补贴额25%的罚款。补贴。

Notably, pursuant to new subsection 241(3.5), the Minister of National Revenue may communicate or otherwise make available to the public, in any manner that the Minister considers appropriate, the 名称 of any person or partnership that applies for the 消费电子展. 在ITA的背景下,这种规定是不寻常的。

消费电子展与CERB的互动

联邦政府鼓励所有合格的雇主尽快雇用雇员,并在合格的情况下申请CEWS。为确保加拿大紧急应变利益(“中央广播电台”)的工作按预期进行,该国政府表示正在考虑实施一种限制重复的方法,其中可能包括一个程序,该程序允许其雇主在相同的资格期内重新雇用的个人取消其CERB索赔并偿还该金额。

10%的临时工资补贴

根据C-13号法案的一部分颁布的立法允许“合格雇主”减少工资扣除额,否则,在2020年3月18日至2020年6月19日期间向“合格雇员”支付的薪酬中,这笔费用应汇给CRA,为以下目的而定义: 10%的临时工资补贴。允许的减少额(即工资补贴)等于该期间支付的报酬的10%,每位合格员工的最高补贴为$ 1,375,每位合格雇主的总计最高为$ 25,000。

要成为合格的雇主,雇主必须满足以下每个条件:

  • 是:
    • 个人(信托除外)
    • 符合小企业抵扣条件的CCPC(即简化版的CCPC,在截至2020年3月18日之前的最后一个纳税年度:(i)为主张小企业抵扣而具有正的年度企业限额;以及(ii)不属于应税资本至少为1500万美元的联合集团的一部分;
    • 注册慈善团体;
    • 合伙制的所有成员(直接或通过一个或多个其他合伙制)中的一个或多个;要么
    • 由于第149(1)(l)段而根据第一部分免税的非营利组织;
  • 于2020年3月18日在CRA拥有现有的业务编号和薪资计划帐户;和
  • 向合格的员工支付薪水,工资,奖金或其他报酬。

有趣的是,作为CCPC的合格雇主无需与与其关联的其他CCPC共享最高$ 25,000。

就本补贴而言,“合格雇员”的定义是指在加拿大工作的个人。

仅通过从应向联邦,省或地区所得税支付给CRA的工资汇款中扣除补贴金额,合格的雇主就可以收到该补贴(不需要合格的雇主申请)。 但是,不能针对加拿大退休金计划的汇款要求补贴(“CPP”)或就业保险(“EI”)保费,必须全额支付。 这项补贴也无法抵消向魁北克省雷夫努克汇款。 但是,如果补贴金额超过了指定时期内雇主的工资汇款,则雇主可以减少以后的工资汇款,以从补贴中受益。 此外,尚未将其工资汇款的全部金额减少的合格雇主将在年底从CRA收到剩余的补贴作为付款,或者将补贴转移到下一年的汇款中。

补贴金额将作为雇主在收到税收年度的收入用于税收。 补贴金额还将减少有资格以相同薪酬计算的其他联邦税收抵免的薪酬金额,并且如上所述,这将减少CEWS的金额。

虽然CRA当前正在更新其报告要求以包括有关该补贴的信息,但符合条件的雇主将需要保留信息以支持其补贴计算,包括:

  • 从2020年3月18日至2020年6月19日支付的总薪酬;
  • 从该薪酬中扣除的联邦,省和地区所得税;和
  • 在此期间受雇的合格员工数。

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