衣服 更新 - 截至C-20的CEWS修正案的详细税收评论

于2020年7月17日,加拿大政府(“政府“)发布细节,以及立法提案草案修改, 除其他外 , 这 所得税法案 (加拿大)(“ 伊塔 “),关于重新设计的加拿大紧急工资补贴(” 衣服 “) 程序。立法提案,以票据C-20的形式, 尊重进一步的Covid-19措施的行为 (“ 比尔C-20“),于2020年7月27日收到皇家同意,现在是法律。

可以找到比尔C-20 这里 以及与2020年7月17日发布的立法提案有关的背景和新闻发布会 这里 这里 .

我们公司过去的咖啡评论可以找到 这里 , 这里 , 这里 , 这里 这里 .

除非另有说明,否则所有法定参考文献都是ITA的规定。

概述

如下面更具体的描述,票据C-20效果, 除其他外,对CEWS程序进行以下更改:

  • 将CEWS延伸至2020年12月19日,将合格时期的总数延长至十年(第十期由规例规定);

  • 消除5%的收入下降阈值5个月,并开始;

  • 在“活跃”员工方面实现两部分核糖计算,并将索德员工的单独计算计算再次进行,再次为期5期和向前计算;

  • 在第5期和向内修改“符合条件员工”的定义,以消除雇员在资格期间未经雇主未经雇员偿还的要求;

  • 根据现有程序提供上诉过程,以便确定的决定通知,允许上诉加拿大税法;

  • 在某些情况下,在某些情况下计算雇主的收入下降的连续性规则,雇主购买的全部或基本上所有的资产,这些资产在卖方在卖方进行业务,以及某些合并的背景下的连续性规则和卷积;

  • 允许使用现金方法的实体选择选择使用基于应计的会计来计算他们的咖啡宗旨的收入;

  • 更好地对准信托和公司的税收处理,以便在3期和向后效果;和

  • 扩展到使用薪资服务提供的某些雇主的资格。

延长套装

最初由政府于2020年4月20日实施的核查计划,为期三个为期四周的合格期,从2020年3月15日开始,并于2020年6月6日结束,延长监管,不到2020年9月30日。在5月30日之前。 2020年,政府宣布,该委员会将通过监管延长至2020年8月29日。2020年7月13日,总理宣布,亚太科士将进一步扩展到2020年12月。

票据C-20修改第125.7(1)款中“资格期”的定义,以正式加入2020年5月15日宣布的三个期间,以及于2020年7月17日宣布的时期。三个初始合格期间和在票据C-20中提供的六个额外期间如下:

  • 第1期 - 2020年3月15日至2020年4月11日;

  • 第2期 - 2020年4月12日至5月9日,2020年5月9日;

  • 期间3 - 2020年5月10日至6月6日,2020年6月6日。

  • 第4期 - 2012年6月7日,2020年7月4日;

  • 第5期 - 2020年7月5日至2020年8月1日;

  • 第6期 - 2020年8月2日至2020年8月29日;

  • 第7期 - 2020年8月30日至2020年9月26日;

  • 8月8日 - 2020年9月27日至10月24日,2020年;和

  • 9 - 2020年10月25日至2020年11月21日。

虽然票据C-20也涉及第十期(即,11月22日,2020年11月19日至12月19日),但未指定此期限的详细信息,而是由监管规定规定。

消除30%的收入下降阈值

通常规定,为了在期间1到第4期获得亚太科士,符合条件的雇主(作为“限定实体”)的符合条件的雇主(在立法中提到)必须在1期和A中展示了15%或更高的收入下降期间的30%或更高的收入下降2,3和4.测试的“悬崖”性质意味着雇主有29%的收入下降,例如,第4期,不会有资格,而31的雇主%收入下降将有资格获得与雇主相同的程度,雇主明显更大。

票据C-20消除了5个期间的30%的收入下降门槛,并在现在与雇主的收入下降相关,如下所述。

衣服 计算

根据第125.7(2)款,套餐的金额由一周的雇员雇员基础(但在资格期间汇总),根据公式“A-B-C + D.“,在哪里,简化:

  • a是基础核糖补贴金额的总额(即,在调整之前,根据变量B,C和D)在资格期间每周的特定合格员工提供调整之前的核心补贴;

  • b是雇主在10%临时工资补贴下收到的金额(进一步描述 这里 )关于资格期限;

  • C是合格员工在合格期间每周收到的所有金额,如果有资格的员工,则为工作分享福利 就业保险法案 ; 和

  • D是与所有雇主保费或捐款的总额等于适用的金额 就业保险法案,加拿大养老金计划,雇主在合格员工持续一周内雇主支付的某些省级养老金计划和魁北克育儿保险计划,员工在本周的全部支付薪酬期间。

比尔C-20在上述公式中修改可变A,以保留第1期通过4个计算,同时为第5期和向前提供新规则。

在账单C-20修正案之前,变量A等于以下内容:

  • 75%的“符合条件的薪酬”(如下所述)向员工支付给本周的员工(规定符合条件的员工在资格期间与雇主在雇主的目的下处理ARM的长度),最多$ 847;和

  • 最少(i)员工的符合条件的薪酬纳入该周的员工(ii)本周员工的“基线薪酬”(如下所述),(iii)847美元。

票据C-20替换为第125.7(2)小节的变量A的描述,如下所示:

  • 适用于期间1至4的变量A描述的新段(a)保留了先前的核糖计算(如上所述),略有修正案,以澄清向合格员工支付的符合条件的薪酬必须支付特定的雇主。

  • 适用于第5期和向后的变量A描述的新段落(B)实现了“活动”员工的新两部分核糖计算(即,未在特定周休假的员工)关于伪装员工的单独核糖计算(即,在特定周休假的员工)。如下面更具体地描述的,该段落分为四个分段,如下所示:

    • (b)(i)段 - 积极员工 - 第5和第6期

    • 段(b)(ii)段 - 积极员工 - 7个月和向后(和期间5& 6 by reference)

    • (b)段(iii) - 居住员工 - 5和6期

    • (b)段(iv) - 居住的员工 - 期间7和向前

积极员工的咖啡

期间7和向后(以及通过引用的时段5和6)

变量A描述的新分段(ii)适用于活动员工的第7期和向内。在安全港口,更具体地描述,它也适用于活动员工,时间为5和6。

根据新的(b)(ii)分段,可变A由公式决定“(e + f)x g“,在哪里,简化:

  • e是雇主的资格期间的“基本百分比”(如较备少描述的,“基础咖啡率 “);

  • f是雇主的“充值百分比”,用于资格期限(如较特别描述的,“充值咖啡率“);和

  • g是最少的:

  • 雇主在该周的雇主支付给合格员工的符合条件的薪酬金额;

  • 1,129美元;和

  • 如果符合条件的员工在资格期间与雇主的雇主不处理ARM的长度,则“基线薪酬”在本周确定的符合条件的员工。

比尔C-20修改第125.7(1)款中“基线薪酬”的定义。正如修订所示,“基线报酬”是指平均每周符合条件的薪酬,不包括员工未经报酬的七天或以上连续日期,雇主在雇主期间向符合条件的员工支付:

  • 从2020年1月1日开始,并于2020年3月15日结束;或者

  • 如果雇主选举:

    • 在5期,于2019年3月1日开始,除非雇主选举在2019年3月1日开始的期限并于2019年5月31日结束,否则于2019年6月30日结束;或者

    • 在6岁及以后,于2019年7月1日开始,并于2019年12月31日结束。

总之,对于在与雇主的ARM长度处理的活动员工,期间7和以前(以及符合下文安全港)的套餐(以及周期5和6)将等于基础的总和CEWS率和充值划分率乘以该周为合格员工支付的符合条件的薪酬(最多1,129美元)。对于没有与雇主的ARM长度处理的活跃员工,汇率率申请最少:(i)向雇员支付的符合条件的薪酬(最多1,129美元)和(ii)基准此类员工为该特定周的薪酬。

期间5和6


变量A描述的新分段(i)适用于活动员工的5和6个时期。根据新的(b)(i)项,变量a是较大的:

  • 根据认证期的雇主的“收入减少百分比”(即,否,如果雇用资格期的“收入减少百分比”)确定的可变A确定的金额少于30%);和

  • 由上述新的(B)(II)公式确定的量,以其他方式适用于第7期和向前。

前述的效果是,在重新设计的咖啡中的第5期和第6期内,雇主在重新设计的咖啡厅下的时间不大,而不是雇主已经延长了先前的规则,以及根据雇主收入减少的程度,可能会在新规则下更好。

基础咖啡率

基础咖啡因率或“基本百分比”(第125.7(1)款中的新定义术语)将根据特定资格化期,以及雇主的“收入减少百分比”,以及资格期的“收入减少百分比”是:(i)更大比或等于50%或(II)小于50%。如果雇主的“收入减少百分比”大于或等于50%,那么“基本百分比”将是特定合格期规定的最大百分比。如果雇主的“收入减少百分比”小于50%,则“基本百分比”将是较低的百分比。 

“收入减少百分比”的定义,该票据C-20向第125.7(1)款中也添加,使用公式计算“1 - A / B “ 在哪里:

  • a是雇主的当前参考期的资格收入;和

  • B是雇主的合格收入,以便事先参考期(或者,如果事先参考期为1月20日和2月20日,由“合格实体”的定义(c)(ii)项中的公式确定)或a由雇主的法规规定的期限为合格期。

新段125.7(9)(b)规定,在5期 与在特定合格期间确定的“收入减少百分比”较低的“收入减少百分比”相比,与紧接在一起的合格期间的“收入减少百分比”相比,特定资格期间的“收入减少百分比”将被视为等于前期的那个。举例来说,如果雇主在第7期的收入减少率(未经某些期间的视为统治)是15%,而且对于认为统治,雇主的收入减少8个期间将是10%,认为规则的效果是,雇主的收入减少百分比将被视为15%(即,两种百分比中的较大者)。值得注意的是,认为规则不以迭代方式申请。这意味着在前面的例子中,雇主的收入减少率为6分为20%,使得认为规则将适用于第7期的时间,以认为将该期间7个收入减少百分比为20%, 8期限收入减少百分比仍被视为15%(即,占“申请统治前的较高的15%(即在7个百分比)和10%(在申请中申请之前的8个百分比)规则))。新的第125.7(9)(B)认为规则在第125.7(9)(a)段中的规则中的概念类似于规定,如果雇主在1,2或3期间达到收入减少试验,则认为在排位期间立即达到收入减少试验。

如果雇主未在2019年3月1日在2019年3月1日,雇主的合格收入,则适用于第1至第4期,以及适用于第5到第9期的新规则,以及雇主的合格收入每个合格期间的先前参考期通过参考其1月和2月2020年收入来确定。更具体地,其先前参考期的合格收入由公式确定“ 0.5a(b / c)“,其中A等于雇主1月和2月2020年2月的合格收入; B等于1月和2月2020年2月的天数(即60); C和C等于1月和2月2020年2月的天数,符合条件的实体正在进行业务。在所有其他案件中,雇主可以选择在2019年使用相应的月份(即,3月,4月,5月,7月,7月,8月,9月,2019年10月,2019年10月,适用)作为前提段或比较其收入通过参考1月/ 2月2020年收入,如上所述。雇主为期1到4使用的方法不需要与雇主使用时间为5到9的方法相同;然而,对于每个时段1到4所使用的方法必须是一致的,因此必须为每个时段5到9的方法。通过示例,如果雇主使用日历年参考,则雇主可以使用选择使用1月/ 2月2020年,但如果它确实如此,它也需要在1月/ 2月使用,同时使用6至9周期。

以下图表总结了当前参考周期和每个时段5到9的参考时段:

资格期

当前参考期

前参考期

替代参考期

第5期:2020年7月5日至8月1日,2020年

7月2020年

2019年7月

1月和2月2020年平均值

第6期:2020年8月2日至2020年8月29日

2020年8月

2019年8月

1月和2月2020年平均值

第7期:2020年8月30日至9月26日,2020年

9月2020年

2019年9月

1月和2月2020年平均值

8:2020年9月27日至10月24日,2020年

10月2020年

2019年10月

1月和2月2020年平均值

9:2020年10月25日至11月21日,2020年

11月2020年11月

2019年11月

1月和2月2020年平均值

下面列出了关于期间5至9的主干员工的基础咖啡率和最大每周益处。

资格期

第5期*

第6期*

7.

8.

第9期

每个员工最高每周效益

高达677美元

高达677美元

高达565美元

高达452美元

高达226美元

收入减少百分比

基础咖啡率

50%及以上

60%

60%

50%

40%

20%

0%至49%

1.2 x收入减少百分比

1.2 x收入减少百分比

1.0 x收入减少百分比

0.8 x收入减少百分比

0.4 x收入减少百分比

*周期5和6的套餐受上述安全港规则的约束;安全港的最大值是847美元。

充值咖啡率

充值咖啡率仅适用于经历三个月平均收入超过50%的雇主。为“充值百分比”的定义提供了充值型速率,该尺寸由票据C-20添加到第125.7(1)小节。资格期间的“充值百分比”是根据公式计算的“1.25 x(a - 50%)“,其中A是”充值收入减少百分比“。

“充值收入减少百分比”的定义,由票据C-20添加到第125.7(1)款中,使用公式计算“1 - A / B “, 在哪里:

  • a是在资格期当前参考期前的最后三个日历月的平均每月合格收入(例如,6月,7月和2020年6月的平均第7期,目前的参考时期是2020年9月);和
  • B是在合格期前参考期前的最后三个日历月的平均每月合格收入(例如,6月,7月和2019年8月的平均第7期的平均值,之前的参考期通常是9月2019年),或者,如果合格期的前参考期限为1月20日和2月20日的平均值,那么2012年1月和2月的平均值。

雇主经历了70%或以上的“充值收入减少率”,最大的充值速度率为25%。

用于所选充值收入减少百分比的说明性充值型速率下面列出。

收入减少百分比

充值咖啡率

充值计算= 1.25 x(收入减少百分比 - 50%)

70%及以上

25%

1.25 x(70%-50%)= 25%

65%

18.75%

1.25 x(65%-50%)= 18.75%

60%

12.5%

1.25 x(60%-50%)= 12.5%

55%

6.25%

1.25 x(55%-50%)= 6.25%

50%和以下

0.0%

1.25 x(50%-50%)= 0.0%

合并的基础咖啡和充值咖啡量

最大组合聚合CEWS量(即,在第125.7(2)分中的变量A)和周期5到9的组合型速率率下面载列:

资格期

第5期

期6.

7.

8.

第9期

每个员工最高每周效益*

高达960美元

高达960美元

高达847美元

高达734美元

高达508美元

组合最大划分速率

85%

(60%碱基+ 25%充值)

85%

(60%碱基+ 25%充值)

75%

(50%基础+ 25%充值)

65%

(40%Base + 25%充值)

45%

(20%基础+ 25%充值)

*达到最大每周金额:(i)收入减少百分比(用于确定基础型速率的目的)是50%或更高,收入收入减少百分比(用于确定充值型速率)是70%或更高; (ii)向员工支付的符合条件的薪酬金额为1,129美元或更高。

为伪装的员工划分

 

变量A描述的新分段(iii)适用于索泊福利员工的期间5和6。根据新的(b)(iii)项,可变A等于事先核查规则下确定的金额,规定了资格期间的“收入减少百分比”或“收入百分比”或“充值百分比”大于0 %(即,雇主有资格期限,至少有一些收入下降)。措辞方式不同,在周期5和6周期内的福利员工的CEWS计算与先前期间的相同;然而,对于这些时期,收入减少测试(即,雇主只需要展示一些下降而不是先前所需的30%)。

变量A描述的新分段(b)(iv)适用于托收员工的第7期和向内。根据新的(b)(iv)分段,条件的“收入减少百分比”或合格期间的“收入百分比”大于0%(即雇主有资格期限,在至少一些收入下降),变量A相当于:

  • 雇主在本周雇主支付符合条件的薪酬;和
  • 一定的金额由雇主关于资格期限的规定确定。

在撰写本文时,政府尚未对上述规定任何规定。但是,政府的背景规定,开始于第7期开始,苏格兰员工就通过加拿大应急响应福利(CELB)和/或就业保险(EI)进行调整以使其调整以对准。根据背景技术,这种变化是为了“确保在两个方案之间撤销的员工公平待遇,为员工提供更明确的裁决,与他们的雇主在特定月份的雇主收入的补贴率相比,这是赔偿金的赔偿,与与CERB互动的立法变更草案相结合时,使员工更容易转到CEWS,以便他们与雇主重新联系“。

根据重新设计的CEWS计划,加拿大养老金计划,就业保险,魁北克养老金计划和魁北克养老保险计划和魁北克养老保险计划的雇员部分继续退还符合条件的雇主。

员工资格的变更

票据C-20修改了“符合条件员工”的定义,以便在5期和向后,删除雇员在资格期间14个或以上连续14天内未经雇主毫不报酬的要求。

选择其他更改

比尔C-20还影响适用于先前核查计划和重新设计方案的以下修订,并且大多是自然的。除非另有说明,否则修正案是追溯到1期的追溯性。

报名截止日期

票据C-20在所有期间延长了截至2021年1月31日的所有期限的截止日期。此前,在2020年10月之前需要进行的申请。

上诉过程

根据Bill C-20,雇主可以获得上诉程序。新款第152(3.4)第152(3.4)款规定,国家收入部长(即CRA)可以随时确定雇主的亚太科士金额,部长可以向纳税人发送相应的确定通知(即, 雇主)。处理异议和上诉的ITA的规定将适用于决定。雇主可以从CRA的决定通知,如果有必要,请在适用于ITA下的反对和上诉的正常截止日期内向加拿大税法提出上诉。

合并和缠绕

新的第87(2)段(G.6)规定,为套餐的目的,根据第87(1)款的合并组成的公司被认为是每个前任公司的同一公司和延续的公司。第87(2)段(G.6)不适用于认为合并的主要目的之一是使新公司有资格获得核心或增加该计划下收到的金额。凭借段落88(1)(E.2)(通过参考第87(1)款的若干条款,包括新的第87(2)(2)(G.6),进入第88款的卷绕规则( 1)),这种连续性规则也适用于根据第88(1)款的子公司的母公司的结束。

本规定的效果是允许在第87(1)款(或母公司在第88(1)第88(1)款中的子公司结束子公司的母公司的母公司(第88(1)款)下,允许一项公司制定的公司组合为了使用前任公司(或母公司及其附属公司)的合并资格收入来计算其认证收入,以便核心划分的收入衰退试验。

资产销售额

票据C-20在雇主购买“全部或基本上所有人”(普遍解释为90%或以上)所使用的资产的情况下,在新的新款125.7(4.2)中介绍了新款的连续性规则。卖方在加拿大签订企业的过程中。

为了从本规则中受益,必须满足以下条件125.7(4.1)中列出的条件:

  • 雇主收购的资产必须在资格期间或之前收购;
  • 在收购之前立即,资产必须包括卖方在履行业务过程中使用的所有或基本上所有的公平市场价值,并且卖方必须在其运送的业务过程中使用在加拿大;
  • 收购的主要目的不得增加套餐下收到的金额;
  • 如果卖方在特定资格赛期间存在,则必须通过:(i)共同购买实体和卖方提交选举;或(ii)购买实体,如果卖方在特定资格期间不存在。

如果第125.7(4.1)第125.7(4.1)条的条件,则第125.7(4.2)款规定了在特定的合格期间:

  • 卖方的资格收入的金额为之前的参考期或当前参考期,可合理地归因于收购资产(“)分配收入“)将被列入确定购买者的资格收入,因为其先前的参考期或当前参考期限;
  • 分配的收入将从卖方的资格收入中减去其前提段或当前参考期间;和
  • 如果分配的收入的一部分来自卖方未处理ARM长度但在整个当前参考期间与买方交易的人的人或合作伙伴关系,则指定收入的一部分被视为未得到派生物从人口或伙伴关系,不用于段落(d)段的“合格收入”的段落的目的。 

该规则通常对购买者有利,但对供应商可能是不利的。由于选举必须由卖方和买方联合提交,以便在卖方存在的资格期限内适用,卖方的资格期(即卖方是否继续为单独的法律实体,是卷绕或合并,作为融合或卷积的一部分,段落第87(2)(2)(G.6)中的新连续性规则适用或以其他方式不再存在)可能与购买者有关交易完成后的几个月。进入资产销售交易的购买者应考虑在新款125.7(4.1)下的任何选举中增加购买和销售协议的规定。

会计选举

第125.7(4)款规定,符合雇主的正常会计实践,根据某些例外情况确定合格收入。

根据Bill C-20,修订第125.7(4)(E)段,允许雇主选举(必须适用于所有合格期)以确定其基于亚太科士的合格收入:(i)在第28(1)款分配的含义内的现金方法,其中包括这种修改,即情况可能需要或(ii)根据普遍接受的会计原则的应计方法。

此前,使用基于应计的会计的雇主可以选择使用现金方法来用于CEWS目的;但是,正常会计措施基于现金方法的雇主无法选择使用对CEW的应计方法。

薪资服务提供商

要符合CEWS,雇主必须是第125.7(1)款的“合格实体”。于第125.7(1)款中的最初定义,“合格实体”是“合格实体”,即:(i)符合相关时期适用的收入减少试验; (ii)向国家收入部长(合资格实体的财务活动的主要责任的人员申请,必须以规定的形式和方式在所有重大方面完成和准确; (iii)于3月15日,2020年3月15日,与CRA的商业人数和工资单账户。

在发布原始核糖规则之后,据观察,使用工资提供商的各种雇主没有资格获得补贴,因为他们没有与CRA有自己的商业号码/工资单账户。在保持先前宣布的缓解变更方面,条例草案C-20扩展了合格实体的定义,包括雇主,该雇主将有资格,但对于商业号码/工资单账户账户要求,要求:(i)雇主雇用了一个或多个个人在加拿大于2020年3月15日,员工的薪资由另一个人或伙伴关系(即工资单位服务提供者)管理; (iii)在2020年3月15日,薪资服务提供商与CRA有一个商业号码和工资单计划账户; (iv)工资单服务提供商使用其业务号码,以便在雇主员工方面根据第153条汇款; (v)CRA对满足前述条件的满足。

取消某些信托的资格

根据原核苷酸规则,所有信托都符合第125.7(1)款中的“符合条件实体”的定义,而企业则受到某些例外情况。 2020年5月15日,政府宣布有意改变定义,以更好地将信托和公司的税收待遇对准核武器目的。符合本公告,条例草案C-20修改了“符合条件实体”的定义,以包括以下信托的额外资格要求,即“公共机构”(如第125.7(1)款所界定)和/或豁免税后一世:

  • 如果信托是公共机构,它必须是一个规定的组织;和
  • 如果信托根据第一部分但不是公共机构的信托免征税收,则必须(i)是一项规定的组织,或(ii)是注册慈善机构或其他几种其他类型的征收免税实体之一。

这种变化对于3个以后有效。

季节性员工和员工从延长假期返回

如上所述,条例草案C-20修改了第125.7(1)款中的“基线薪酬”的定义,以允许雇主在雇员就雇员基础上选择,以计算基线薪酬的相关危机期限特定的员工。正如修订,“基线报酬”基于以下期间之一(不包括七个或以上未经薪酬的连续日期)支付给员工的平均每周薪酬:

  • 从1月1日至3月15日,2020年起;或者
  • 如果雇主选举:
    • 在2019年3月1日至3月3日期间的期间1至3期;
    • 在2019年3月1日至6月30日期间的5期;和
    • 在2019年7月1日至12月31日的6月1日至12月31日。

如需其他援助,请联系我们国家税收或劳动力的任何成员& Employment teams.

Authors

订阅

保持联系

获取此博客的最新帖子

请输入有效的电子邮件地址