魁北克提名人披露:2020年12月23日截止日期临近

根据我们2019年6月26日的原始文章(这里),关于向雷文·魁北克(“ RQ”)披露某些被提名合同的义务,魁北克国民议会通过了 使在2019年3月21日的预算演讲中宣布的税收措施生效的法案以及某些其他措施 (以下简称“披露法”)于2020年9月24日生效。

魁北克财政大臣在2002年提出的几个要素 信息公告2019-5 已由新的《披露法》确认或澄清。最重要的一点是:

  • 签订的代名人合约 根据《税收法案》在2019年5月16日之后产生“税收后果”的交易的一部分,有披露义务。因此,只要在2019年5月16日之后产生“税收后果”,该义务无论适用于何时订立代名人安排;
  • 披露要求适用于已签署提名协议的任何纳税人或合伙企业的成员(但对于有限合伙企业则仅是普通合伙人);
  • 由被提名合同的当事方之一进行的披露将被视为已由合同的所有当事方进行;
  • 披露必须使用规定格式TP-1079.PN(这里),表格上的说明为“如果您以书面形式订立了提名协议,抗辩书或明显的合同,请附上副本。"
  • 披露的截止日期是以下日期中的最新日期:
    • 提名合同订立之日后的第90天;要么
    • 2020年12月23日;
  • the penalty applicable jointly and severally to the parties in the 事件 of the failure to disclose within the prescribed time limits will not exceed $5,000; and
  • 如果未进行披露,则对于代名人合同一部分交易产生的“税收后果”,将暂停适用于代名人合同的纳税年度的时效期限,但仅限于合理地认为重新评估与这些“税收后果”有关的程度。

尽管发布了以下问题 信息公告2019-5,《披露法》并未定义“税收后果”的概念。但是,《披露法》明确规定,只有 税收法 (魁北克)涵盖在内,因此不包括其他法律规定的税收后果,尤其是 遵守魁北克营业税法 (QST)和 遵守关于不动产转让义务的法律 (魁北克土地转让税)。

在2019年7月发布的一份解释函中,因此在《披露法》提交之前,RQ回应了关于``税收后果''一词的澄清要求,毫不奇怪地指出应以一种自由的方式解释该概念,以便特别针对收入,支出,折旧和税收属性的创建,并继续如下:

“我们认为,魁北克省税收局负责的任何义务,税项或缴费可能会导致所得税方面的后果的存在或与之同时发生。因此,预计所得税后果将源于庞大的大多数业务交易。” [非正式翻译]

根据这种推理,RQ规定,在购置建筑物时为纳税人简单地创建调整后的成本基础有资格作为“税收后果”,为计算主要居所扣除而累积年数也是如此。这种解释使RQ认为披露义务适用于已订立的代名人合同:

  • 出于非税收目的,仅出于简化管理目的;
  • 仅出于魁北克土地转让税的目的;和/或
  • 就房地产交易而言,无论被提名人是否出于税收目的考虑租金收入或折旧。

RQ认为,应由每个纳税人确定特定于其情况的“税收后果”,因此似乎很难确定根据RQ的立场将某些房地产提名合同排除在披露义务之外的情况。

如果您认为自己受到代名人合同的这些新披露义务的影响,并且您的特殊情况使其难以进行披露,请不要犹豫与我们的团队成员联系,以获取任何疑问或更多建议。 2020年12月23日,或者如果您需要帮助以遵守此新义务。

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