数字时代的销售税:美国零售商的主要影响

在它 南达科他州v。韦弗[1] 2018年6月21日发表的决定,美国最高法院推翻了半个世纪持续的地位,这是基于的 鹅毛笔 Corp v。北达科他州[2] National Bellas Hess v。生病收入[3] 案件。这些决定确定了一个国家不能强迫供应商收集销售和使用税,除非他们在所述州的大量内部。更具体地说,供应商被认为是在州内具有大量的Nexus,因为它在其上存在物理存在。

南达科他州判断它正在失去大量的税基,从而颁布了S. 106,这项行为要求州外供应商收集和汇款,如果他们:

  1. 在财政年度的基础上为国家提供超过10万美元的商品或服务;或者
  2. 在财政年度的基础上从事200或更多的交易。

其他美国国家制定了类似的法律[4]。这些行为的目的是履行有义务在给定州的历史意义上,在没有大量内部的供应商上的某些国家的销售额收集销售或使用税。

正如预期的那样,几家在线商品和服务供应商争论了南达科他州法案。南达科他省最高法院评判说,该法案与成立的原则直接冲突 鹅毛笔,因此结束了它的无效。因此,南达科他州从美国最高法院的决定带来了上诉。

美国最高法院扭转了要求供应商处于国家外部存在的长期原则,以施加登记和收集税收的义务。基本上,法院得出结论,由于在线零售销售的重要性,物理存在标准现在已经过时。

魁北克政府已提出修改的同样的静脉 尊重魁北克销售税 (“QST.A“)与数字经济和电子商务有关。这些措施在2018年3月27日预算中宣布,并于6月12日收到皇家同意 [5]。这些修改将施加在不居住在Québec的商品和服务的在线供应商上,并且不被视为在Québec的业务上注册QSTA目的,并收集和汇款Québec销售税(“QST.“)适用于向指定魁北克消费者所作的一定的税务用品或服务[6].

相比之下,加拿大最高法院和魁北克上诉法院已经采取了几次省球不能使用定义或假设的职位,创造将拓宽其征税当局涵盖位于外面的税务机构的虚构情况省[7]。在加拿大,目前适用的测试是基于在特定省或司法管辖区内进行业务的概念[8].

即使身体存在占该测试的应用中分析的几个因素中的一个,所以迄今为止征税当局经常认为非居民供应商通常不被视为在货物或货物的管辖范围内携手的职位如果供应商在数字手段提​​供的商品或服务之外,消费者提供的数字手段提​​供的服务由消费者收到。因此,在加拿大,在上面提到的魁北克最近的发展,目前的法律情况大概规定,在特定省内没有身体存在的供应商很可能不会被视为在这个省的业务。因此,供应商不需要注册和收集销售税。

考虑到最近的发展,包括在魁北克宣布的措施,看看加拿大法院是否遵循南达科他州的道路,这将遵循南达科他州的道路,这已将此事提交给美国最高法院。加拿大法院可能不得不根据宪法角度统治问题,特别是根据1867年宪法法案第92(2)条规定,该省份只能在省内施加直接税。

简而言之,美国最高法院在Wayfair的判决中符合当代电子商务现实,这迅速变得不可避免,并且在建立司法管辖区携带业务时,实际存在不再是决定因素。因此,加拿大供应商需要在美国提供新规则,并对有关国家的运营及其销售的后果。

 

[1] 第17-494号(2018年6月21日)(“途中“)

[2] 504 U.S.298(1992)(“鹅毛笔“)

[3] 386 U.S. 753 (1967)

[4] 这些州包括阿拉巴马州,亚利桑那州,格鲁吉亚,夏威夷,伊利诺伊州,印第安纳州,肯塔基州,路易斯安那州,缅因州,马萨诸塞州,密西西比州,罗德岛,田纳西州,佛蒙特州,华盛顿和怀俄明州。

[5] 一种提高SociétédeL'Assurance汽车杜魁北克的表现,以更好地规范电子商务,报酬的乘客运输和旅游住宿以及修改各种立法规定的数字经济.

[6] For a detailed explanation regarding the measures provided for in the 2018 budget, see the following article by N, DÉSY and L-A, Ipperciel: 2018 Québec Budget: Sales Taxes & Digital Economy, //www.mccarthy.ca/en/insights/articles/2018-quebec-budget-sales-taxes-digital-economy.

[7] 国王诉国家信托公司。,[1933] SCR 670; 金融部长(英国哥伦比亚)诉内华达州第一国民银行,[1975] 1 SCR 525,页面532和533; 女王(男人。)v。加拿大航空公司,[1980] 2 SCR 303,第319页; 加拿大航空公司v。英国哥伦比亚, [1989] 1 SCR 1161; 魁北克(Sous-ministre)c。 Beit.,1994年QCCA 5904。

[8] 加拿大税务局,GST / HST政策声明P-051R2:载于加拿大的业务,2015年4月29日。

Authors

订阅

保持联系

获取此博客的最新帖子

请输入有效的电子邮件地址