通过分支机构在加拿大开展业务

通过分支机构在加拿大开展业务

请参阅下面的中文版本 [中文版参见附图]。

超越我们 last 博客 post, 通过分支机构在加拿大开展业务时,我们在下面重点介绍一些主要的税收注意事项。

在遵守任何适用的所得税公约的规定的前提下,非居民公司将通过分支机构在加拿大开展业务而产生的营业利润缴纳加拿大所得税。在加拿大经营业务的非居民还必须支付分支机构税。分公司税基本上代替了由经营该业务的加拿大子公司支付的股息所应支付的预提税。由于股息支付时对股利征收预提税,利润赚取时对分支机构税,因此在某些情况下,由外国企业而不是分支机构来设立子公司可能是有利的。

If the non-resident of Canada is: (i) a resident of a jurisdiction that has entered into an income tax convention with Canada; and (ii) entitled to the benefits of that convention, generally the non-resident will be taxable on its business profits earned in Canada only to the extent that such profits are attributable to a permanent establishment situated in Canada. Under certain of Canada’s income tax conventions, a non-resident may have a significant business presence in Canada without being deemed to have a permanent establishment in Canada. As noted in our last 博客 post,, in the case of the U.S. Convention, treaty benefits are generally available only to U.S. residents who are qualifying persons. A thorough review of the applicable convention is crucial in determining the relative merits of establishing a branch or a subsidiary business in Canada.

通常,分支机构的收入将根据适用于子公司收入计算的相同规则进行计算,其中包括弱资本化规则。

如果加拿大业务会产生启动亏损,那么如果加拿大人业务通过分支机构运营,则非居民有可能在计算其收入时出于国内税目的扣除这些亏损。当加拿大业务在将来变得有利可图时,有可能将分支机构业务转移到新成立的加拿大子公司,而不会对加拿大所得税产生重大不利影响。

 

通过加拿大分公司经商

继上一篇博客,我们在某些讲解通过分支机构在加拿大开展业务时的需要考虑的一些主要税收问题。

除某些适用的血浆条约的规定外,非居民企业通过分公司在加拿大经营获得的利润须缴纳纳税。非居民在加拿大经商还须缴纳纳分公司税。分公司税基本上等于在一个加拿大子公司支付红利时所要上缴的预扣税。由于预扣税只有在支付股息时才须缴纳,而分公司税在赚取利润​​时就须缴纳,对外国企业而言在某些情况下建立子公司比采用分公司更加有利。

如果非加拿大居民是(i)与加拿大居民收入公约的司法管辖区的居民并(ii)有权受益于该公约,一般情况下,非居民仅应就其源自于加拿大规模机构的商业利润缴纳税。根据某些加拿大名义上的宪法条例,非加拿大居民可能在加拿大具有大量的商业活动的情况下并不被视为拥有加拿大的机构。如上一篇博客所述,在《美国公约》中,一般只有那些当决定在加拿大设立子公司或分公司时,对相关的公约进行彻底审查必要。

在内,分公司所得的收入的计算规定与子公司所得的收入的计算规定相同,包括资本弱化规则。

如果在加拿大的业务时初始发生变化,非居民在计算其内部收益收入时可能可以转化为公司在加拿大的替换申报抵税。当加拿大业务在未来一段时间内盈利时,非居民又可转变分公司转变成在加拿大新设立的子公司来运作,这种做法在加拿大肥胖方面不会有太大不利的影响。

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