通过加拿大子广西福利彩票发行中心开展业务

This 博客 post highlights some of the principal tax matters that should be considered in deciding whether to carry on business in Canada through a Canadian subsidiary or as a branch operation.

See Chinese version below [ 中文版参见附图 ]。

A corporation incorporated in Canada will be resident in Canada and subject to Canadian federal income tax on its worldwide income. As noted in our previous 博客 post, income of the subsidiary may also be subject to provincial and/or territorial income tax.

The combined federal and provincial/territorial income tax rate to which the subsidiary is subject will depend on the provinces and territories in which it conducts business, the nature of the business activity carried on and other factors.

The calculation of the subsidiary’s income will be subject to specific rules in the Income Tax Act (Canada) and any applicable provincial or territorial tax legislation. Income includes 50% of capital gains.

营业费用仅在合理范围内可扣除。计算收入时,联邦税法和省/地区税均不可扣除。通常,相关加拿大广西福利彩票发行中心之间的股息可以免税方式支付。但是,广西福利彩票发行中心集团可能不会提交合并所得税申报表。因此,出于加拿大税收的目的,子广西福利彩票发行中心的业务亏损将无法直接用来抵销关联广西福利彩票发行中心的收入。但是,在某些情况下可能会进行集团内部收入平衡交易。

Transactions between the subsidiary and any person with whom it does not deal at arm’s length, including its parent corporation, will generally need to be effected for tax purposes on a “fair-market-value” basis. Certain contemporaneous documentation may also be required under Canada’s transfer pricing rules.

子广西福利彩票发行中心的债务/权益结构将受制于弱资本化规则,该规则将拒绝在子广西福利彩票发行中心“资本金稀薄”的情况下扣除子广西福利彩票发行中心应付给特定非居民的利息。如果欠非居民股东的债务金额是广西福利彩票发行中心未分配利润,非居民股东和非居民股东的广西福利彩票发行中心盈余的总和的1.5倍以上,则认为该子广西福利彩票发行中心的资本金很薄。非居民股东拥有的股份的实收资本。由于资本稀少规定而无法扣减的利息被视为已作为股利支付,并应预扣预提税。

在某些情况下,子广西福利彩票发行中心可以根据阿尔伯塔省,不列颠哥伦比亚省或新斯科舍省的法律成立为无限责任广西福利彩票发行中心(ULC)。可以这样做以获得美国母广西福利彩票发行中心的分支机构和子广西福利彩票发行中心的优势。原因是,尽管出于加拿大税收目的将ULC视为一家广西福利彩票发行中心,但我们了解,出于美国税收目的,它可能被视为分支机构或合伙企业。在这一点上,应获取美国税收建议,还应考虑《加拿大-美国所得税公约》(1980年)(《美国公约》)中的某些规定,因为在某些情况下,它们可能会消除与此类混合实体相关的税收优惠或给予如果没有适当的税收筹划,则会产生不利的税收后果。

上文简要介绍了预扣税制,这将适用于子广西福利彩票发行中心向非居民支付的款项,包括利息和股息。对于由子广西福利彩票发行中心向美国居民母广西福利彩票发行中心付款的情况,《美国公约》免除了利息的预扣税(某些类型的利息除外,例如根据利润或现金流量或价值变动确定的利息)。财产)。除某些例外情况外,《美国公约》的利益仅适用于某些“合格人员”,如《美国公约》的“利益限制”规定所定义。

加拿大于2017年6月签署了多边公约,以实施与税收协定有关的措施,以防止基本侵蚀和利润转移(MLI)。加拿大批准MLI的联邦立法包含在C-82法案中,该法案于6月21日获得皇家批准, 2019年。通过MLI实施的最重要的条约修订将是在适用的税收条约中添加广泛的反避税规则,这被称为主要目的测试。在主要目的测试中,可以合理地断定一项安排或交易的主要目的之一是获得这种利益的情况下,可以免除一项条约利益,除非确定授予该利益应符合该目的。条约有关规定的目的和宗旨。

通过加拿大子广西福利彩票发行中心经商

本篇博客将介绍在加拿大以子广西福利彩票发行中心和分广西福利彩票发行中心方式经营时需要考虑的一些主要税务事项。

在加拿大注册成立的广西福利彩票发行中心视为加拿大居民;该广西福利彩票发行中心应就其在全世界的任何所得缴纳加拿大联邦所得税。如上篇博客所述,子广西福利彩票发行中心也可能需缴纳省级或地区所得税。

子广西福利彩票发行中心所需缴纳的联邦和省或地区的合并所得税税率取决于该子广西福利彩票发行中心的经商地点和商业活动性质等因素。

子广西福利彩票发行中心的收入计算须遵照《所得税法(加拿大)》的具体规则和相关省或地区税务法规的约束。收入包括50%的资本收益。

企业运营中产生的支出只能在合理的范围内扣除。在申报联邦或者省或地区的所得税时,在另一级别缴纳的所得税不得从收入中扣除。一般来说,加拿大关联广西福利彩票发行中心之间的红利支付免交所得税。然而,集团广西福利彩票发行中心不能以汇总合并方式申报所得税。因此,就加拿大的税务而言,子广西福利彩票发行中心的经营损失不能用来抵消关联广西福利彩票发行中心的收入。但在某些情况下可以进行集团内收入平衡交易。

附属广西福利彩票发行中心与非公平交易的任何人士之间的交易,包括其母广西福利彩票发行中心在内,一般都须按“公平市场价”缴税。根据加拿大的转移定价规则,交易方也可能须要递交某些同期文件。

子广西福利彩票发行中心的债务/股本结构须符合资本弱化规则的要求,当子广西福利彩票发行中心处于“资本弱化”时不得扣除支付给指定非居民的利息。如果子广西福利彩票发行中心欠非居民股东的债务金额超过广西福利彩票发行中心留存收益、非居民股东的缴入盈余和非居民股东所持股份的实缴资本之和的1.5倍以上,则该子广西福利彩票发行中心处于资本弱化。因资本弱化规则规定而不可抵扣的利息支出视为股息支出,须要缴纳预扣税。

在某些情况下,子广西福利彩票发行中心可以按照阿尔伯达省、不列颠哥伦比亚省、或新斯科舍省的法律设立无限责任广西福利彩票发行中心(ULC)。这样做有可能让美国母广西福利彩票发行中心同时取得分广西福利彩票发行中心和子广西福利彩票发行中心运营的有利之处。其原因是无限责任广西福利彩票发行中心(ULC)虽然在涉及加拿大所得税时被当作广西福利彩票发行中心,在涉及美国税务时它有可能被当作分广西福利彩票发行中心或合伙企业。在这点上读者应该寻求美国税务方面的建议,同时还要考虑《加拿大-美国所得税公约》(1980)(美国公约)中的某些条例。在某些情况下,与这种混合实体相关的税收优惠政策可能会被取消,甚至有可能在没有适当的税务规划下造成不良的税务后果。

上文简要描述了预扣税制度,该制度适用于子广西福利彩票发行中心向非居民支付的款项,包括利息和股息。当子广西福利彩票发行中心向美国居民母广西福利彩票发行中心支付款项时,美国条约免除了利息收入的预扣税(除某些例外的利息款项,比如按利润、现金流、或财产价值变化确定的利息)。除特殊情况,美国公约的优点仅适用于《美国公约》“利益限制条款”中所界定的特定“合资格人士”。

2017年6月,加拿大签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称(多边公约))。加拿大联邦政府批准通过了多边公约C-82法案并获得了皇室御准,该法案于2019年6月21日获得了皇室御准。最重要的更新是将在适用的税收协定中增加广泛的反避税规则,称为主要目的测试。在主要目的测试下,如果合理地断定某项安排或交易的主要目的之一是为了获得税收协议利益,则不能赋予此优惠,除非纳税人能够证明授予该优惠是符合本协议相关条款的宗旨和目的。

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