2019年加拿大联邦预算评论 - 广西福利彩票发行中心举措

跨境共享贷款安排

广西福利彩票发行中心法案第260条载有适用于与合格证券有关的某些证券贷款安排的规则,符合“证券贷款安排”(SLA)的定义。某些规则现在申请2018年预算的“指定证券贷款安排”。

为了使安排在SLA的定义内,证券的借款人必须向贷款人提出赔偿金,如果借款人在整个安排期间,借款人将在该安排期间收到的金额安排的术语。

广西福利彩票发行中心法则将“SLA补偿支付”定义为根据SLA或指定证券贷款安排作为薪酬缴纳款项支付的金额。

通常在此类安排项下,贷款人需要借款人才能邮寄安全,以确保借款人向贷方返回相同的证券的义务。

在跨境背景下,补偿支付的扣缴税项(部分)由抵押品安排的性质确定。

如果安排完全抵押(如第260(8)(c)段所考虑的),则股份的SLA补偿支付被认为是借款人作为股份股息的支付。第260(8)(c)第260(c)段拟议借款人提供借款人,这是金钱或政府债务的债务,其中借款人有权获得借款人的福利的安排期间的贷款证券所有或基本上所有的收入以及抵押品的收入以及获得抵押品的机会。

如果该安排没有完全抵押,SLA补偿金被认为是加拿大借款人对贷方所做的兴趣,这通常是免于豁免在ARM的长度情况下扣缴税。

政府声称加拿大股份的非居民贷方通过进入没有完全抵押的SLA(使SLA补偿支付被视为兴趣的SLA)避免扣缴广西福利彩票发行中心(以便将安排落在SLA的定义外,或者这样的股息赔偿金是在不受扣缴税的衍生作用下的付款。

虽然政府在2019年预算中断言,但根据具体事实,这些交易可以根据广西福利彩票发行中心法案的现有规则挑战,提出具体立法。

简而言之,“2019年预算提出了一项修正案,以确保在加拿大居民于加拿大居民于加拿大股份的非居民下股息偿还款项支付,并始终被视为表征规则的股息,并因此总是如此须缴纳加拿大股息扣缴税。“此外,2019年预算提出了这些规则适用于指定的证券贷款安排。拟议的修正案适用于预算日或之后的赔偿金,除非证券贷款在预算日之前到位。 但是,如果根据预算日之前的书面安排进行赔偿金,修订只适用于2019年9月后的赔偿金。

“完全抵押安排”的定义将被添加到第248(1)款中。如果关于抵押品的安排如当前第260(8)(c)段所述,则SLA或指定的证券贷款安排将完全抵押。

第260(8)(a)(i)分段将规定,股份的股份的SLA补偿支付是在股份所支付的股息金额的范围内,是借款人的付款向股息支付的贷款人。被视为股息将根据第212(2)款的扣缴扣缴。新款第260(8.3)款规定,如果该安排主题的股份由加拿大居民境界颁发,在确定加拿大可能征收税务条约的股息条约,SLA补偿支付的预扣税被认为是由发行人支付的份额,贷方被视为股份的有益所有人,如果SLA或指定的证券贷款安排不是完全抵押的安排,借款人和贷方不处理ARM的长度,贷款人被视为股份,股份不到10%的票据和发行人的价值。

2019年预算确实提出了一次缓解修正案。第260(8)款中的特征规则同样适用于加拿大居民和非居民发布的股份股份。如果它不受加拿大扣缴的股息赔偿金,则非居民贷款人可能会受到股息赔偿税,但如果它继续直接持有潜在的股份(即,如果基本份额由a发出非居民公司)。第212(2.1)第212款(2.1)豁免扣缴扣缴扣缴,如果借款人在加拿大境外进行业务的介绍者进入借款人,并由非居民公司发布的基本份额。第212款(2.1)将修订212(2.1)以扩大豁免,以便不需要扣除股息赔偿金的扣缴税款,依据股份有限公司颁发的基本份额,SLA或指定的证券贷款安排是一个完全抵押的安排。此豁免适用于支付或在预算日或之后存入的金额。

但是,如果安排不是完全抵押的安排,新的第260(8.4)会议规定,在确定加拿大可能征收广西福利彩票发行中心条约的股息条款下的预扣税时,贷款人被视为拥有少于10的股份如果借款人和贷方不处理ARM的长度,则借款人的投票和价值的百分比。

转移定价措施

xvi.1中发现的广西福利彩票发行中心转移定价制度旨在确保在非ARM长期缔约方之间跨境交易所指责的价格反映出已收取的价格,这些人在ARM的长度下互相处理。

2019年预算提出了两项​​适用于转让定价制度的新措施。

第一项措施规定了转让定价规则的优先权,而不是广西福利彩票发行中心法的其他规定。具体而言,2019年预算提出添加新的第247(1.1)第247(1.1)第247(1.1)第247(1.1)第247(1.1)第247(1.1)款项或采用本法规定的目的,在XVI.1部分的调整后,应在任何其他规定的行为提供之前进行应用。“因此,2019年预算还提议废除第247(8)款,这是一个较窄的订单条款。

新规定可能导致转让定价增加。第247(3)款就纳税人征收了10%的刑罚,其中纳税人的转移定价资本和一年收入调整超过了 De Minimis. 金额,是纳税人年度总收入的10%,500万美元(门槛)。如果纳税人在转让定价规定下的纳税人收入中包含一定金额,并根据另一项规定的广西福利彩票发行中心法,包括转移定价收入或资本调整可能导致阈值。

这项建议的新措施将在预算日或之后申请税务年份。

第二项措施拓宽了适用于转让定价规定下的评估的延长重新评估期。

2019年预算介绍,虽然广西福利彩票发行中心目前为“提出了一个延长了三年重新评估期”,但由于涉及纳税人的交易和纳税人不交易的非居民而作出的重新评估ARM的长度,“这种延长​​的重新评估期目前没有采用”交易“的扩大定义,其中包括安排或事件,这通常适用于转移定价制度的目的。在新措施下,转移定价规则中使用的“交易”的定义也将用于延长重新评估期的目的。

该措施将适用于正常重新分配期或在预算日期或之后结束的广西福利彩票发行中心年。因此,新措施可以通过回顾性申请,以便在预算日之前发生的安排或事件,在那里他们处于广西福利彩票发行中心年份,正常重新评估期结束或之后的预算日期。

正在进行的基础侵蚀和利润转移项目

加拿大一直是经济合作和发展组织的参与者,其中二十(经合组织/ G20)项目,以解决政府的观点,在近海和其他国际规划的利润的不恰当地转化。

在2019年预算中,政府指出加拿大正在采取“必要步骤”来制定和批准 实施广西福利彩票发行中心条约相关措施的多边公约,以防止基础侵蚀和盈利转移 (MLI)。批准金融委员会常务委员会委员会审议议定书委员会于2019年3月1日提交给公众。政府还在2019年预算中陈述,逐个国家报告的第一届换货于2018年举行,加拿大正在参加经合组织对该报告标准的经合组织审查,该报告计划于2020年完成。

营业广西福利彩票发行中心措施

字符转换交易

在2013年预算中,政府介绍了“衍生前进安排”(DFA)规则来解决某些角色转换交易。以一种简单的形式的角色转换交易,共同基金信托将与一项金融机构进入向前销售协议,其中共同基金信托将同意在未来日期购买固定金额(购买价格)篮子“加拿大证券”的价值与该日期的价值相当于公民投资的价值,其金额等于投资于其他财产(参考资金基金)的购买价格。假设参考资金的名义投资在成熟期的价值上赞赏,共同基金信托将从金融机构加拿大证券收到,费用等同于购买价格。这些加拿大证券将被出售,由此产生的收益作为资本收益被视为资本收益,因为共同基金信任通常会根据广西福利彩票发行中心法案第39(4)款以征收加拿大证券作为资本收益的收益进行选举。例如,如果参考基金投资固定收入证券并进行定期收入分配,则收入分配得到有效地“转换为”转换为资本收益,这将仅在成熟时实现。

如果其术语超过180天,DFA规则将把上述文件视为DFA,因为在达成协议的财产的FMV与财产支付的金额之间的差异,以全部或部分地归属,对潜在的利益(即参考基金)。在成熟时,DFA规则将对加拿大证券的销售作为普通收入来对待收益的收益。 DFA规则还适用于涉及销售财产的安排,以提及基本利益确定的价格。

然而,DFA的定义目前排除了购买协议的经济回报基于正在购买的实际财产的经济绩效的利息。政府声称,该例外旨在从DFA规则的范围内排除某些商业交易(例如,合并和收购交易)。

政府声称,已经制定了一个新的交易,“试图滥用这一商业交易例外”。在这项替代交易下,互联网进入转发购买协议,依据互相资金同意在指定的未来日期收购参考资金单位,购买价格等于该单位的价值日期进入转发购买协议。参考资金的单位是加拿大证券(例如,投资固定收益证券的加拿大共同基金信托)。根据转发购买协议的解决,共同基金获得了参考资金的单位,并根据转发购买协议计算其等于购买价格的费用。参考资金单位销售或赎回,凭借在广西福利彩票发行中心第39(4)款下的选举下,收益作为资本收益。

根据现行规则,由于前瞻性购买协议下的经济回报率仅基于“协议”期限的经济回报,因此转发购买协议并未引起DFA。

虽然政府声称,这笔交易可以基于广西福利彩票发行中心法的现有规则挑战,但它指出这些挑战可能耗时,昂贵(而且,虽然未被成功,但不成功)。

因此,2019年预算提出了缩小购买或销售协议的经济申报表所适用的例外范围的修正案,该修正案是根据购买的实际财产的经济绩效。如果满足三个条件,则不会适用例外情况:

  • 主题属性是加拿大安全或对伙伴关系的兴趣,其FMV全部或部分来自加拿大安全(没有 De Minimis. test);
  • 购买协议的交易对手是“纳税投资者”或“金融机构”;和
  • 它可以合理地认为,购买协议是一部分的一系列交易的主要目的之一是对所有或一部分的资本收益进行归因于支付或支付金额的加​​拿大保安发行人的加拿大安全是信托的利息,股息或收入(纳税资本收益以外)。

该提案将适用于在预算日或之后输入的交易。

它还将在2019年12月以后申请于预算日之前输入的交易,包括在预算日或之后延长或更新协议条款的交易。这位祖父是在2013年推出的“DFA规则”下提供的过渡救济下使用的同样的增长限制,以确保在预算日或之后没有新的资金流入祖父交易。

零排放车辆的商业投资

概述

2019年预算包括许多旨在激励加拿大企业采用零排放和某些插件混合动力车辆的措施。这些措施包括政府在战略创新基金下的充电和加油基础设施,汽车制造业的投资,并提供3亿美元的运输加拿大介绍新的联邦购买激励计划,其中尚未释放,但预期的详情包括购买者激励措施高达5,000美元的合格的车辆,制造商的建议零售价不到45,000美元(加拿大加拿大奖励)。

这些措施还包括在“税法”(税务规定)条例下的第II条附表II中设立两个新的可折旧财产课程:54级财产,该股票旨在拥有资本成本津贴(CCA)扣除率30%和55级财产,建议具有40%的CCA扣除率。 2019年预算进一步建议修改通知的加速投资激励CCA规定,并意味着2018年11月21日(秋季更新)在下载额外的额外广西福利彩票发行中心和税务规定54级或55级财产的零排放车辆,并在预算日或之后可供使用,前2024年,以便在其可供使用的年度100%扣除其资本成本,类似于提供的治疗秋季更新中的43.1级财产。加速的投资激励资本成本规定将逐步淘汰可用于2023年和2028年之前使用的车辆。

54级和55级可折旧财产

2019年预算建议为广西福利彩票发行中心法案第248(1)款增加两个新定义。 “零排放车辆”是一种机动车辆,该机动车辆是插入式混合动力车辆,其电池容量至少为15千瓦时,或者通过氢气完全电气或动力。必须在预算日和在2028年之前或之后获得纳税人,并且在2028年之前,在此之前未使用或获得以任何目的在其获得之前使用或获得以来使用。

如果,车辆不会有资格作为零排放车辆

  • 政府在规定的计划下向车辆提供了援助(目前只有拟议的运输加拿大奖励);
  • 除纳税人之外的人或伙伴关系是否已根据广西福利彩票发行中心法案第20(1)(a)段或根据第20(16)款的终端亏损扣除终端亏损;或者
  • 纳税人选举车辆不包括在54级或5级。

如果零排放车辆否则将符合16级财产(例如,作为出租车,用于短期租赁或租赁或作为牵引货物的卡车或拖拉机获得的机动车辆),这将是55级财产。

如果零排放车辆不是55级财产或16级财产,则为广西福利彩票发行中心行为的目的是54级财产和零排放乘用车。

54级零排放乘用车的规定金额限制

2019年预算建议将54级“零排放乘客车辆”提供的加速资本成本扣除,以规定的金额为55,000美元,加上任何联邦和省级销售税的比例达成款项。

对于CCA目的,任何以大于规定金额的成本获得的零排放乘用车将被视为,以便将资本成本等于规定金额。

为实现对称性,2019年预算建议在某些情况下追踪54级财产的处置所得。

54级和55级财产的辅助修正案

2019年预算提出了与销售54级财产,利息扣除和企业重组产生的债务有关的规则的辅助修正案。

科研与实验发展计划

广西福利彩票发行中心法含有科学研究和实验发展(SR&ED)允许纳税人扣除某些合格的SR的激励&征税年度的支出是他们产生的。除了可扣除,资格验证SR&ED支出有资格获得投资广西福利彩票发行中心抵免。纳税人提供的投资广西福利彩票发行中心税额,这些纳税人已被征收SR&ED支出根据纳税人作为加拿大控制的私人公司(CCPC)及其规模而异。不是广西福利彩票发行中心法和非法人员企业下的中共的公司通常会获得15%的不可退还的广西福利彩票发行中心抵免。相比之下,CCPC将以35%的税率获得全额可退还的增长广西福利彩票发行中心贷款,最多可获得300万美元的合格SR&每年的支出。但是,基于CCPC在加拿大雇用的年度收入和应税资本的情况下减少了300万美元的支出限额。政府表示关切的是,基于CCPC的应广西福利彩票发行中心入的减少产生了某些收入水平的不良影响,其中应纳广西福利彩票发行中心入的增加产生了CCPC的SR减少的不成比例&ED投资广西福利彩票发行中心抵免。

为了解决这一问题并为企业提供支持,2019年预算提议废除应广西福利彩票发行中心入作为减少SR的300万美元支出限额的因素&ED.

这项措施将申请广西福利彩票发行中心年限或在预算日结束。

支持加拿大新闻

2019年预算包含一个重要的新税制,旨在为加拿大新闻提供广西福利彩票发行中心利益,有四个主要因素:

  • 授予第149.1(1)第149.1(1)合格的Donee身份给“注册的新闻组织”(RJO);
  • 指定rjo是根据第149(1)款的广西福利彩票发行中心豁免;
  • 为某些“合格的新闻组织”(QJO)提供可退还的劳动税;和
  • 为订阅加拿大数字新闻服务(数字新闻订阅)提供可退还的广西福利彩票发行中心抵免。

这些福利的起点是该组织是“合格加拿大新闻组织”(QCJO)。 QCJO是一家公司,伙伴关系或信任:(i)在加拿大成立和居民; (ii)75%的董事/官员,合作伙伴或受益人(适用),其中包括加拿大公民; (iii)在加拿大经营,编辑和设计内容,这是一般兴趣,而不是相关的生活方式; (iv)定期雇用两名(或多个)记者与组织处理ARM的长度; (v)不促进特定组织,政府实体或商品/服务; (vi)不是政府公司; (vii)已由指定的行政机构授予其现状(将以此目的建立)。

注册/合格的新闻组织

对于合格的唐人和免税地位,本组织必须是RJO。 RJO是一位QJO,由国家收入部长注册。 QJO是一个公司或信任:  (i)是QCJO; (ii)由新闻制定并专门进行,其业务活动与此目的有关; (iii)不直接或间接地控制某种方式,以任何方式或非ARM的长度组; (iv)一般来说,没有收到一个来源的礼物,代理每年收入的20%以上(受某种例外); (v)向任何会员/董事/受托人提供个人收入福利因素。 此外,为了获得QJO,公司或信托的所有董事/受托人(适用)必须彼此的ARM的长度处理。

可退还的劳务广西福利彩票发行中心抵免

预算2019年,可退还的广西福利彩票发行中心抵免高达13,750美元的合格新闻室员工(ENE)的合格QCJO。这代表了高达55,000美元的“合格劳动支出”的信贷25%。

要成为一个eNE,员工必须每周工作至少26小时,(或合理地预期)至少连续40周雇用,并至少花费75%的时间准备新闻内容。

为了获得信贷,组织必须: (i)是一个主要从事原始书面新闻内容的QCJO; (ii)不携带广播承诺; (iii)在加拿大期刊基金的出版商部分援助下没有获得援助。 此外,如果是公共公司,则必须在加拿大的证券交易所上市,而不是由非加拿大公民控制。 如果是私营公司,它必须至少由加拿大公民或上述公共公司拥有的75%。

这项措施适用于2019年1月1日之后获得的薪水。

数字订阅的个人所得税抵免

2019年预算将在“合格认购费”上的支出个人的不可退还的广西福利彩票发行中心抵免增加15%,这是个人对QCJO的“数字新闻订阅”的付款。

该信用卡将在2019年和2025年之前获得支付的金额。

小型企业扣除 - 养殖和钓鱼

2016年,修订了小型企业扣除,使CCPC的“规定的企业收入”从小型企业扣除中取消资格。 CCPC的指定公司收入被定义为包括CCPC的积极业务的收入,如果CCPC,其股东之一或不与CCPC处理ARM的长度的人,则包括向私人公司提供服务或财产或者其一个股东对私营公司持有直接或间接的利益。

“指定的企业收入”的定义包含了“指定的合作收入”的​​雕刻,该案件在第125(7)款中界定,包括销售农业产品和销售公司农业或渔业业务的渔业捕捞量的收入符合“合作公司”或某些枚举条件的修改定义的ARM的长度公司。由于这种雕刻,“指定的合作收入”有资格获得小型企业扣除。

2019年预算提议取代指定的合作收入的雕刻,以便在销售农业产品或CCPC的农业或渔业业务的渔业或渔业捕捞业务到一个手臂的牧业(某些赞助金)的收入来取代指定的合作收入。长度购买者公司。

拟议的变更将有效于2016年3月21日开始后开始的CCPC广西福利彩票发行中心。

代际商业转移

在2019年预算中,政府各国将于2019年与农民,渔民和其他企业所有者合作,开发新的建议,以便更好地满足税务制度的完整性和公平性的互动转让。

加拿大 - 比利时共同生产 - 加拿大电影或视频生产广西福利彩票发行中心抵免

2019年预算建议通过添加修改“条约共同生产”的定义 加拿大政府与森林,法国和德语社区各国政府的谅解备忘录,关于比利时王国的视听委员会 (加拿大 - 比利时MOU)到共同生产条约清单。因此,加拿大电影或视频生产广西福利彩票发行中心抵免将可提供在加拿大 - 比利时MOU下生产的共同生产。

截至2018年3月12日,提出了加拿大 - 比利时谅解备忘录,依据加拿大和比利时签署的日期,加拿大和比利时的日期追溯到依赖于2018年3月12日。

个人所得税措施

既定业务员工股票期权的限制

广西福利彩票发行中心法已长期为员工提供了有利的税务待遇,员工股票期权。

广西福利彩票发行中心目前广西福利彩票发行中心征税,该雇员福利于股票期权(或与雇主卖出股份的其他协议)行使。 广西福利彩票发行中心法案的福利金额通常等于收购时股票价值与股份的价值之间的差额,较少员工支付股份的金额和金额,如果有的话,雇员支付股票期权。

虽然这一福利被广西福利彩票发行中心法构成了就业收入,但雇用某些条件可能扣除了50%所认为已被实现的救济权,从而导致与税率相同的广西福利彩票发行中心广西福利彩票发行中心广西福利彩票发行中心广西福利彩票发行中心。适用于资本收益。 简化,此50%的扣除可用:

  • 就与员工交往ARM长度的CCPC股份,规定员工未在其收购后两年内丢弃股份;和
  • 就任何公司的普通普通股,如果在雇员股票期权下收购股份的金额并不低于股票期权协议的股份的FMV(少金额,如果有的话,那么员工支付了股票期权)。

虽然广西福利彩票发行中心普遍认为,在行使期权(或转让ARM的长度人员的情况下,广西福利彩票发行中心持续存在的福利,但广西福利彩票发行中心法为员工的ARM的长度达成了股份的股份。在这种情况下,直到收购的股票处置,才被认为是不产生的。

广西福利彩票发行中心公司还规定,雇主不能在发布股份发出的员工方面申请扣除扣除。

在解释当前规则下雇用雇员股票期权提供有利税务处理的理由,2019年预算显示以下内容:

许多较小的,成长的公司,如初创企业,没有重大利润,可能具有现金流量的挑战,限制了他们提供充足的薪金才能雇用有才华的员工的能力。员工股票期权可以帮助这些公司吸引并留住才华横溢的员工,使他们能够提供与公司未来成功相关的薪酬。

但是,2019年预算符合目前雇员股票期权规定所产生的广西福利彩票发行中心福利的不成比例的份额,以赋予非常少数的高收入选项持有人。例如,预算2019年,2017年,2017年6%的股票期权索赔人 - 每年的年收入,包括股票期权福利,超过100万美元 - 占50%扣除或近三分之二的福利超过13亿美元的福利从50%扣除扣除的利益。 正如政府所说的那样:

雇员股票期权优惠广西福利彩票发行中心待遇的公共政策理由是支持年轻和不断增长的加拿大企业。政府不相信员工股票期权应作为广西福利彩票发行中心优先级的大型成熟公司薪酬的方法。

因此,虽然细节将在2019年夏天发布,但2019年预算提出了“改变了限制员工股票期权扣除大型,长期,成熟公司雇用的高收入人员的利益。”这些变化旨在考虑两个关键目标:

  • “使员工股票期权税制更公平,加拿大人更加公平”,和
  • “确保创建就业机会的初创企业和新兴加拿大企业可以继续发展和扩展”。

虽然提供了很少的细节,但2019年预算提出了200,000美元的员工股票期权补助金(根据授权时的基本股票的FMV),这可能会收到大型,长期达成的员工的广西福利彩票发行中心优先待遇,成熟的公司“。 2019年预算不会说明“大型,长期,成熟的公司”是什么意思,但提供:

对于初创企业而迅速增长的加拿大企业,员工股票期权福利将保持联系。通过这种方式,初创企业和新兴的加拿大企业将受到保护,并保持使用员工股票期权作为吸引和奖励员工的有效工具的能力,并加快其增长。

政府提供了一些拟议的新规则将如何工作的例子。 这些例子显然明确表示:

  • 200,000美元的CAP将是一名雇员概况;
  • 200,000美元的CAP将基于期权赠款时基础股份的FMV;和
  • 在超出上限的范围内,员工无法使用50%的扣除,雇主通常有权扣​​除股票期权福利。

2019年预算规定,任何变更都将申请“正向前基础,并不适用于在宣布宣布任何新制度的立法提案之前批准的雇员股票期权。” 

鉴于适用于拟议股票期权的强制规则,在新规则可能申请的情况下,可以考虑在宣布立法提案之前制定大量股票期权的可行性。

共同基金: 救赎者方法的分配

许多投资基金都被构建为信托。广西福利彩票发行中心法将信托视为纳税人,但通常允许其作为广西福利彩票发行中心年度的收入扣除该部分收入(包括应税资本收益),这是一年中的受益人所支付的。对投资信托的投资有可能进行双重征税:在信托的组合证券中的升值也导致信托单位的价值升值。在赎回单位的情况下,单位持有人可能会意识到资本增益,信任可能会对投资组合证券最终处置相同的收益。为了减轻双重征税,这是一个“互相基金信托”的信任有权获得退款,另一种广西福利彩票发行中心退还,以后应支付的资本收益(即,不支付)以公式的基础确定的单位持有人─考虑到今年的净实现资本收益,应计资本收益和金额在赎回单位上支付。 公式是不完美的。制定了“救赎者的分配”方法,以补充或更换资本收益退款机制。它是加拿大广西福利彩票发行中心局(CRA)(早在2000年)以及行政救济的广西福利彩票发行中心裁决的主题。在发行有利的裁决后立即,政府对“资本收益赎回”的定义进行了具体变化。

在救赎者的方法的分配下,如果单位持有人赎回一个单位,则信托将一部分关于赎回支付的金额作为赎回信托的纳税资本收益的单位级别,以及在某些建筑物的普通收入的支付。如此应付的金额包括在赎回单位持有人的收入中,而是被排除在单位持有人的处置所得。

政府表示关切地关切的是,作为资本收益分配给赎回单位持有人的金额可能与单位持有人的应计资本收益有关,以赎回的单位。在一个简单的例子中,如果兑换的单位调整后的成本基础是10美元,单位的FMV是12美元,则信托可以以12美元的价格兑换单位,并分配给单位持有人,例如,资本收益的8美元作为赎回的一部分单位的价格。单位持有人将包括计算收入分配的4美元应税部分。单位持有人的处置收益是4美元,因此单位持有人将对单位的资本损失为6美元(4 - 10美元)。亏损的一半或3美元,将是允许的资本损失,一般可应用于抵消信托的4美元的应税资本收益。这将使单位持有人带来1美元的“净”应税资本收益,这与单位持有人兑换单位12美元,这将是相同的。 另一方面,信托将分配给兑换单位持有人的资本收益(8美元)。

同样,信托可以将普通收入分配给救赎单位持有人。虽然赎回单位持有人对这样的分配无意义,但如果单位被持有作为资本财产,则单位持有人将无动于于收入账户。就救赎单位持有人的这种分配而言,剩余的单位持有人将作为分配给赎回单位持有人的收入的金额而受益,不必分发给剩余的单位持有人。

政府提议以两种方式限制救赎者方法的使用:

  • 该信任可能无法要求扣除分配给赎回单位级别的普通收入的扣除,其中不包括单位持有人的处置所得款项;和
  • 该信任可能无法索取一部分扣除赎回单位级别的应税资本收益,其中可用于赎回单位持有人并被排除在单位持有人的处置所得的资本收益的数量大于单位持有人对被赎回的单位的应计利息。

拟议的措施将适用于在预算日或之后开始的共同基金信托的广西福利彩票发行中心多年。

目前尚不清楚措施的实际效果是,共同基金信托是否必须使用分配来赎回方法。当在经纪人的账户中持有单位时,相互基金信托的受托人和管理人员可能不知道单位持有人的身份。单位持有人可以在多个帐户中保存单位,具有不同的经纪人,以便适用成本基础平均规则。基金经理未知的因素可能会影响单位持有人的成本金额的计算,例如债务宽恕规则。

拒绝为救赎单位持有人的收入扣除可能本身可能导致套利机会: 具有大型资本账户的单位持有人可能会在一年结束前兑换单位,以避免年底的大额收入分配。

值得注意的是,该措施仅适用于共同基金信托,而不是投资信托。

在注册计划下允许其他类型的年度

先进的救生人员

根据“广西福利彩票发行中心法”,在注册退休储蓄计划(RRSP),注册退休金资金(RRIFS),延期利润共享计划(DPSP),汇总养老金计划(PRPP)和注册养老金计划(PRPP)和注册养老金计划(PROPPS)和注册养老金计划( RPPS)已定义的缴费计划必须在年底年底之前开始定期付款,以至于年满71岁。

2019年预算提出修订,包括在RRSP,RRIFS,DPSP,PRPP和定义贡献RPP下的rRSPS,RRIF,DPSPS,PRPPS下的资格终身年份。 ALDA是一个人寿金,可能会推迟期间支付的开始,直到年满85岁的年末。

在提案下,年须经党将受到每计划ALDA限制等于25%的: (i)根据上一年结束的计划举行的所有财产(不包括Aldas和大多数其他年籍)的价值,并在前几年汇总计划资金的总额。 只有在购买或抵制ALDA时才会应用该测试。 随着150,000美元的所有注册计划,年衣还将受到全面的一生ALDA限制,指向2020年后征税年份的通货膨胀。

根据提案,管理资格ALDA的合同必须包含某些条款和条件,包括与先前支付的保费支付的预付款和退款有关的条款和条件,包括支付预付款的退款超过年金的ALDA限制。 此外,在财政年人收到的支付后,受益人的一团死亡福利可能不会超过年金支付的保费(或者在妇女署合约,年衣收到的付款总额年金的配偶)在年金下。 年金合同不得提供任何其他付款,例如保证期间的换向或现金投降付款或付款。

每月1%的罚款将适用于任何ALDA的一部分,以涉及过量的年衣裤的注册计划  Alda限制。

可变支付寿命年份

PRPP和定义缴款RPP不允许持有“计划的”年金。 相反,根据任何此类计划的福利收到的金额被视为不征税的收据,以便使用金额从许可的年份提供者获取合格年金。

2019年预算建议修订广西福利彩票发行中心法案,以便将PRPP和定义捐款RPP直接从计划中提供可变金额支付寿命(VPLA)。 VPLA是一类年金,在该年金支付将根据计划管理员在单独的年金基金和计划中的“计划”年度的死亡率经验下,根据计划管理员持有的投资组合的履行。 

没有就注册计划下的拟议变更释放立法草案。

对老年会员的指定多雇主计划的贡献

指定的多雇主计划(SMEP)是由联盟赞助的一类定义的福利RPP。一般来说,根据责任,成员不能在成员达到71岁的年底后累积养老金福利,或者如果成员返回同一或相关雇主的工作,则是从计划中获得养老金付款。 SMEP目前没有相同的限制。 2019年预算将对SMEPS施加类似的局限性。

这些修订将适用于2019年签订的集体谈判协议下的捐款,除非签订协议日期或之前的捐款。                                                       

个人养老金计划下的款项服务

个人养老金计划(IPP)是一项定义的福利养老金计划,其中有四个或更少的成员至少有一个与参与雇主有关。

提出修正案,以解决IPPS的某些规划,由此将界定福利养老金计划的资产转移到个人新的IPP。一般来说,对可在广西福利彩票发行中心延期的基础上转移的应计养老金福利的金额有限制,超过收入中的过剩。例如,从额定额定计划或类似计划的界定福利计划中将迁移资产可能导致最多50%的收入所包含的福利所带交价值。

通过建立由由终止与其前雇主雇用雇用的个人控制的新公司赞助的新IPP来实施。然后,个人从他们的旧定义的福利计划转移到新的IPP。结果是延迟转移100%的相关资产。

为防止这一点,2019年预算规定,在第147.3(3)(C)项下,延迟转移到IPP,涉及与前雇主不雇用的福利(或其前任雇主) )。超过此转移的金额将包含在收入中。

将修订规定,申请在预算日或之后申请贷款服务。

在免税储蓄账户中进行业务

根据“广西福利彩票发行中心法”第146.2(6)款。 由免税储蓄账户(TFSA)管辖的信任可能会责任由TFSA和收入(包括TFSA来自非非法)所犯下的业务的收入的广西福利彩票发行中心合格的投资。 CRA在基于合格投资交易的活动的基础上评估了众多TFSA,从而产生了业务收入。例如,在RRSP的情况下,由于RRSP规定排除了合格投资的处置,因此额外资金规定排除收入和收益。 作为一个技术性问题,如果TFSA的受托人在广西福利彩票发行中心法案第159(2)款的第159(2)款未获得税务清算证书的情况下,该受托人将对TFSA是或可以合理的广西福利彩票发行中心预计在分销时要责任。 TFSA的受托人通常没有使其成为获得许可证证书的做法。终止计划的情况下,受托人因此可能面临重大负债。

2019年预算将修订广西福利彩票发行中心法案,以规定TFSA的持有人与应占该信托的业务的应付税款的信托共同和严重责任,所以CRA可以评估税务持有人。向持有人延长责任的基础是,持有人往往是比受托人更好的位置,以了解TFSA的活动是否包括携带企业。 

新款第146.3(2)款还将限制受托人在第146.3(6)款下的TFSA广西福利彩票发行中心债务,就TFSA在TFSA在TFSA举行的广西福利彩票发行中心年度举行的财产上进行的业务业务加上TFSA在评估通知后所支付的任何分配金额。但是,这并不令人满意地解决了在签发了商业时,在签发了商业通知之前,在TFSA持有的财产价值下降的情况。此外,没有提出修改第159(2)和(3)款。因此,似乎允许从某些TFSAS退出的受托人在未获得清关证书的情况下,从商业角度来看,这是一个不满意的情况。

这些提案将在2019年和随后的税务年份申请TFSA的业务活动。

家庭买家计划

2019年预算提出了对当前购房者计划的两个显着变更,这普遍允许个人在免费的广西福利彩票发行中心基础上从RRSP退出金额,以便在一定时期内偿还此类金额。 

首先,2019年预算建议将退出限额从25,000美元增加到35,000美元。其次,它建议将计划的计划延长到经历婚姻或普通法伙伴关系的崩溃的人,否则他们不会有资格获得计划,因为它们不符合首次购房者的要求。

增加计划提款限额适用于预算日之后提款。 婚姻和普通法分解计划的延伸适用于2019年后提出的提款。

医疗费用广西福利彩票发行中心抵免

因为大麻现在受到监管 大麻规定 在新的 大麻行为,第118.2(2)段(2)(U)被取代,以反映对2018年10月17日生效的新立法的参考。基本上,根据第264(1)款规定的“医疗文件”的持有人 大麻规定 可能有资格在第118.2(1)款下的医疗费用信用,以其与大麻相关支出。

这项措施被视为2018年10月17日生效。

加拿大培训信贷

预算2019提议为追求专业发展的个人提供新的可退还信贷(加拿大培训信贷)。如果个人符合特定年龄,收入和居留标准,则个人将在一个名字账户中累积250美元,最高可达个人终生的5,000美元。个人收入超过第三税括号顶部的广西福利彩票发行中心年度没有信贷将累计(目前为147,667美元)。 个人将能够为广西福利彩票发行中心年度索取广西福利彩票发行中心年度,该金额等于符合条件的教育机构的符合条件的费用的一半,以至于个人的名义账户余额。符合条件的费用通常包括学费,辅助费和费用和考试费用。符合条件的教育机构通常包括大学,大学,其他教育机构,提供课程,提供课程,提供职业技能课程,由就业和社会发展部长认证。根据加拿大培训信贷课程贷记的合格费用的一部分在广西福利彩票发行中心法案中的当前学费广西福利彩票发行中心信贷规则下,将不得有资格。

这项措施将适用于2019年和随后的征税年。

注册残疾储蓄计划 - 残疾广西福利彩票发行中心抵免的资格

注册的残疾储蓄计划(RDSP)是一项受益人的信托安排,他们根据广西福利彩票发行中心行为符合残疾广西福利彩票发行中心抵免(DTC)。政府为加拿大残疾储蓄计划提供的拨款和债券提供私人捐款。当受益人不再有资格获得DTC时,广西福利彩票发行中心法普遍要求RDSP在初始全年结束时关闭,受益人不符合DTC的资格。这导致潜在的偿还政府收到的补充金额。

计划持有人可以选择延长RDSP可以保持开放的时期。然而,为了有资格获得延期,医生或护士从业者必须以书面形式证明,受益人条件的性质使得受益人可能会成为未来征税年度的DTC符合条件的个人。选举有效期,直到选举广西福利彩票发行中心年度或直到受益人成为DTC符合条件之后的第四广西福利彩票发行中心年度。

2019年预算建议在受益人因DTC缺少任何资格的情况下,撤销RDSP可能持续开放的时间限制。它还消除了医疗证明的要求,因为受益人可能在未来征税年度享有DTC的资格。 2019年预算还提出,在选举有效的期间适用的一般规则将适用于受益人不符合DTC的任何期限,并进行一些修改。如果受益人恢复了DTC的资格,则将适用正常的RDSP规则。

这项措施将在2020年之后申请。但是,RDSP发行人不需要在预算日之间关闭RDSP,而仅仅是由于RDSP的受益人而不再有资格获得DTC。

亲属护理提供者的广西福利彩票发行中心措施

某些加拿大省和领土向照顾需要临时外部护理的有关儿童的个人提供财政援助,作为促进或政府护理的替代方案。这些被称为亲属护理计划(亲属护理),2019年预算包括一定的广西福利彩票发行中心措施,以确保此类付款是不征税的,并且不会损害加拿大工人福利或其他经过追溯到1月份的赔偿金或福利的赔偿2009年。

多单位住宅属性的使用规则的更改

广西福利彩票发行中心法案载有规则,以便在纳税人将收入物业转换为其他目的(或)时,在FMV处提供所视为处置和重新列入财产的重新列入 反之亦然)。当纳税人只转换部分属性时,也会发生被视为的处置。为了推迟将在被视为性处置实现的收益,当整个财产转换为收入产权或收入生产财产成为主要居住时,纳税人可以提出选举,即视义的处置不适用。但是,只有在转换整个财产时才提供选举。因此,纳税人不能推迟使用只有部分财产的变化的收益。

2019年预算建议将选举的可用性延长到涉及财产部分的使用变更。政府要求这项措施将提高处理多单位住宅物业的一致性。

这项措施将适用于预算日或之后使用的财产的变化。

文化财产捐赠

某些文化财产的礼物的有利广西福利彩票发行中心处理来自纳税人的资本收益,从捐赠某些文化财产中实现的任何收益,并不限制 为75%收入的礼物,以便在118.1条根据“第110.1条”计算应纳广西福利彩票发行中心入下的个人广西福利彩票发行中心抵押品的目的。

这些目的的文化财产是由加拿大文化财产出口审查委员会指定的财产,根据 文化财产出口与进口行为,这需要发现它是“国家重要性”。 加拿大联邦法院最近的决定 Heffel画廊有限公司 v。加拿大 (2018 Carswellnat 2813)质疑一种外国绘画是否可能具有国家重要性,并指出艺术家和主题不是加拿大,而这幅画没有与加拿大公众或加拿大印象派的联系。

为确保外国原产地的物品有资格获得有利的广西福利彩票发行中心治疗文化财产的礼物,2019年预算建议删除“国家重要性”要求。

这些修正案截至预算日都是有效的。

电子邮件提供信息

这些修订将使CRA通过电子手段向银行和信贷工会发送文件和/或信息的要求,而不是通过挂号邮件。这适用

  • 要求第231.2和231.6条以及某些其他立法所取得的要求;但
  • 只需要对银行和信贷工会的要求;和
  • 只有这样的收件人才通知CRA,他们同意这一新的电子服务手段。

此修正案不会修改可以请求的信息范围,只是方法。

除了广西福利彩票发行中心法案的修订外,还将进行修改 消费税法, Excises Act,2001年,航空旅行者安全收费行为 温室气体污染定价法。

这些修正案将截至2020年1月1日起生效。

各种各样的

增加CRA资金,以加强房地产部门的广西福利彩票发行中心遵守,完善客户服务和战斗逃税和侵略税务计划

2019年预算建议为CRA提供大约317,000万美元的额外资金,以支持各种举措。 特别是,2019年预算建议提供CRA

  • 5000万美元,在安大略省和不列颠哥伦比亚省创建四个新的专用住宅和商业房地产审计团队;
  • 1.508亿美元用于资助新举措,并扩展旨在逃税和侵略性避税的现有计划,包括针对(i)加密货币交易和数字经济的方案,(ii)非居民扣缴,汇报和报告,(iii)离岸不合规;
  • 6580万美元投资技术系统,以抵抗逃税和侵略性避税;和
  • 5000万美元聘请额外的员工,以处理个人所得税申报表的调整,并维护税务服务提供商的专用电话支持线。

加强有益所有权透明度

加拿大商务公司法案 (CBCA)最近修订了要求联邦纳入公司的公司维护有利所有权的信息。 在2019年预算中,政府宣布,它打算向CBCA提出进一步修正案,以便更容易纳入税务机关和执法信息。

销售和消费广西福利彩票发行中心措施

GST / HST健康措施

一般而言,某些医疗保健服务豁免 消费税法,虽然某些医疗项目,药物,生物或设备的供应是零额定的。预算2019建议延长 征收某些额外的医疗服务和产品,以使现有制度现代化,并考虑到卫生服务和医疗设备的最新发展。

人类卵子和体外胚胎

2019年预算为人类OVA的供应和进口引入零评级处理和进口 in vitro 胚胎。这与治疗人体精子的处理一致,这些供应物已经零额定值 消费税法, 随着现代生殖医学中的利用和依赖生物学的利用和依赖。

此救济将适用于预算日之后的用品或进口。 

处方脚护理装置

PodiaTrists和Chiropodists提供的医疗保健服务是免税 消费税法;然而,在富有肥胖者或手机统计学家的书面顺序上提供的足部护理设备不符合零评级治疗。与豁免治疗PodiaTrists和Chiropodists提供的服务,2019年预算将PodiaTrists和Chiropodists添加到可提供可能有资格获得零评级治疗的脚踏设备的书面订单的指定专业人士 消费税法。

这种救济适用于预算日后的用品。

多学科医疗服务

虽然某些医疗保健服务在GST / HST立法下豁免,但不同的保健专业人员提供的多学科服务没有具体的豁免规定,每个专业人员都是豁免的。 2019年预算将豁免由一支专业团队提供的服务组成,其中根据单独提供此类服务。为了获得此救济,供应的全部或基本上所有的审议必须归因于将符合其自身权利豁免的服务。

对多学科医疗保健服务的这种救济和澄清适用于预算日之后的此类用品。

大麻广西福利彩票发行中心

新产品课程

2018年12月,政府发布了载有制定和销售框架的条例草案,其中包括以下新课程的大麻产品:可食用的大麻,大麻提取物和大麻局部。这些新的产品除了在加拿大法律销售的五大大麻产品的五大大麻产品之外。在制定新法规后,将有七种合法化和监管的大麻产品,因为现有的大麻油类将合并到新的大麻提取类中。

根据产品中的材料数量或批准金额的百分比,在包装时施加现有课程的职责。当产品向购买者交付产品时,这些职责是应付的。预算2019提出了一个框架,用于纳税新类大麻产品,包括大麻油。为了简化合规性并调整新产品,2019年预算建议,基于最终产品中发现的四氢甘油(THC)化合物的数量,预算2019年的新增大麻产品的消费税。拟议的新课程联邦省级税率(包括大麻油)为每毫克总THC的0.01美元。这些变化对新鲜和干燥的大麻和种子和幼苗的现有框架没有影响.

拟议的消费架框架的变更将于2019年5月1日生效。2019年5月1日之前的零售销售包装的大麻油产品将受此目前适用的费率。随着其他新阶级的大麻产品成为法律和监管,他们也将受到新的框架和基于THC的消费税率。

零排放车的GST / HST

消费税法普遍涉及广西福利彩票发行中心法案,以定义注册人可以要求恢复收购乘客车辆的GST / HST的投入广西福利彩票发行中心抵免。因此,2019年预算中提出的所得税的加速CCA将对零排放车辆进行GST / HST影响,并对该等车辆获得并支付适用的GST / HST。 2019年预算建议修订广西福利彩票发行中心法案,以达成广西福利彩票发行中心法,允许GST / HST注册人索赔与与收购零排放车辆相关的费用增加投入广西福利彩票发行中心抵免(与不合格的乘用车相比加速CCA并仍然受到有限的投入广西福利彩票发行中心抵免)。

此激励措施将在预算日或之后申请收购符合条件的零排放车辆。

以前宣布措施

政府确认其有意继续采用以下先前宣布的措施,因为自释放以来,修改了考虑磋商和审议:

  • 预算2016年:
    • 与GST / HST合资选举有关的措施;
    • 所得税措施扩大电动汽车充电站和电能存储设备的广西福利彩票发行中心支持;和
    • 有关信息报告要求对人寿保险政策的兴趣的要求有关的所得税措施。
  • 2018年预算:
    • 支持必须因系统,行政或文书错误而偿还给雇主的薪水的雇员的措施;
    • 所得税措施,为某些信托提供加强报告要求,以每年提供额外信息;和
    • 所得税措施,以促进卫生和福利信托对员工生活和健康信托的转变;
  • 2018年7月27日与GST / HST有关的措施;
  • 2018年9月17日与大麻征税有关的措施;
  • 2018年11月21日,秋季经济报告所得税措施:
    • 提供加速投资激励;
    • 允许在制造和加工生产和加工的机器和设备的全部费用,以及指定清洁能源设备的全部费用;
    • 将15%的矿产勘查广西福利彩票发行中心抵免额外延长五年;和
    • 确保社区组织的业务收入在分配给公共组织成员的税务目的时保留其特征。
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