财务发布员工股票期权提案

如2019年6月17日的2019年联邦预算(2019年预算)所示,财政部释放了立法草案,以限制有益税务待遇generally available to employees on an exercise or cash-out of their stock options (the Stock Option Proposals). 联邦政府2019年预算规定,拟议的变更将在发布立法提案时生效。 但是,股票期权提案规定,拟议的变更只适用于2020年1月1日或之后批准的股票期权。 这解决了对新措施生效日期的不确定性。 

股票期权提案不适用于加拿大控制的私人公司(CCPC)或满足某些尚未指定的“规定条件”的其他雇主授予的雇员股票期权。 规定的条件旨在豁免非CCPC,即“初创企业,新兴或扩大的公司”。财政部要求从利益攸关方提出的“规定条件”的意见。

本摘要描述了2019年6月17日股票期权提案。 有关我们2019年预算宣布的税收措施摘要,请参阅: www.mccarthy.ca/en/insights/articles/2019-canadian-federal-budget-commentary-tax-initives..

目前的规则

一般来说,在目前的规则下,员工才征收一半的就业福利,即他或她认识到雇员股票期权的行使或兑现,规定:

  1. 该选项在授予之日起,至少等于基本股份的公平市场价值(FMV),以及
  2. 在行使或兑现时,基本份额或将是“规定股份”(一般,普通的香草普通股)。

就业福利的金额等于股票日期的股份的超额费用,或者在其行使价格上,或者在现金出入期权的情况下,雇员在取消时收到的金额选项。 有益的税收治疗导致员工以相当于资本收益率的速度征税。[1]

为了使员工获得上述职业税收处理,雇主必须明确地选出任何其他可用的税收扣除。  雇主一般无权享有雇员股票期权获取股票的税收扣除。

股票期权提案

股票期权提案,如果提出颁布,将限制有益的税收处理,以满足此类待遇的当前条件的情况 满足以下两个条件中的至少一个:

  1. 正在行使或兑现的股票期权在200,000美元的年度归属范围内;或者
  2. 雇主不是“指定人选”。

如上所述,股票期权提案只适用于2020年1月1日或之后授予的雇员股票期权。

员工因股票期权提案而被拒绝受益税收处理,雇主普遍权有权享有税收扣除等于员工的就业福利金额。 此外,须遵守新规则的雇主将能够指定否则将在200,000美元的年度归属范围内适应职业税收处理,以便雇主有权获得此类选择的税收扣除在就业利益实现时。

  1. 年度归属限额

雇主是“指定人员”(如下所述),有益的税收处理只会在股票期权的运动或现金替代票据中提供,高达200,000美元的年度归属限额。 符合年度归属限额的选项数量将根据批准选项的基本股份的FMV确定以及在特定日历年内背心的选项数量。 如果选择的归属条件除了时间归属之外,期权将受到年度归属限额的约束 第一日历年,其中可以合理地行使获得基本股份的权利。   

例如,假设在1月2日,2020年1月2日,员工被授予30,000个选项,以获得每股10美元的股票的股票。 如果所有30,000个选项背心在2023年,则只有20,000份选项(即200,000美元/ 10美元(批准日期的股份为10美元)的效益税收处理。 如果在2023年2023年和10,000个选项背心20,000期权反馈,则为所有30,000份选项提供有益税收处理,因为2023年或2024年,不得超过200,000美元的年度归属限额。

  1. 非指定人员

如果雇主不是“指明人选”,则益处税收待遇通常可在股票期权方面提供,规定了上述目前规则下的条件。 除了以下情况之外的新规则中,将在新规则中定义为“指定人员”:

  1. CCPC; 金子
  2. 符合“规定条件”的雇主。

上述2中提到的“规定条件”尚未确定,联邦政府正在申请股票期权提案的这方面寻求利益攸关方的投入。在股票期权提案的背景下,财务部门:

“进一步承认一些非中共可能是初创企业,新兴或扩大的公司,那些符合某些规定条件的非CCPC也不会受到新规则的影响。 政府正在咨询规定的条件应该是为了这个目的。“

在规定条件下向金融部提交的截止日期为2019年9月16日(这也是夏季休息后恢复休息的日期)。 鉴于此时间表,股票期权提案不太可能在2019年加拿大联邦选举之前制定。

 

[1]      根据目前的规则,就雇员持有股份至少两年后,员工也可以向员工提供有利税收处理,该职业部门也可以向员工提供不符合上述条件的CCPC股份。锻炼选择。 股票期权提案不修改当前规则的这一方面。

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