在不稳定的经济背景下的间接税收机会

已经几个月已经,全球经济已经仍然仍然仍然留在撰写这些行,由于Covid-19的快速速度而大大令人不安。在不同部门工作的大量公司不得不采取急剧措施来生存这种危机。

加拿大各国政府的各个救济措施已经到位,在这一困难时期稳定加拿大经济。本出版物的目的不是呈现这些不同的程序,其细节可以找到 这里,而是概述产品和服务税/销售税计划中的救济措施和现有机会(“ TPS / HST. »)和省级销售税(“ TVP. “)在目前的情况下。鉴于这些潜在的亮度,我们强烈鼓励注册人仔细分析其销售税收处理以及对其业务的影响,以最大限度地提高现金流量和拨款/投入税收的拨款(“ CTI »).

魁北克销售税务规则(“ 电视 “)与GST / HST的广泛统一,我们将仅引用GST / HST和适用的规定 消费税法 (加拿大) (” LTA “)在本出版物中,除非另有说明。

1. 不可避免的债务

Le régime de la TPS/TVH prévoit spécifiquement qu’un fournisseur peut réclamer une déduction dans le calcul de sa taxe nette pour la TPS/TVH facturée et remise, mais non perçue de son client avec lequel il n’a aucun lien de dépendance. C’est le cas lorsque tout ou partie de la contrepartie d’une fourniture et de la TPS/TVH correspondante est devenu une 不可持续的债务 et que cette créance est radiée des livres comptables du fournisseur[1].

Qu’est-ce qu’une 不可持续的债务? 确定索赔是“ 不可持续的债务 » ou « mauvaise créance 基本上是一个事实问题,是基于每个案件所特有的情况。税务机关的行政职位规定,自债务人财务状况和债务人账户历史以来的截止日期以来,应当视为截止日期的会计原则以及应当遵守此资格的截止日期[2].

因此,由于扣除,他可以在债务辐射后立即在他的TPS / HST声明中计算他的净税,这是一项衡量注册人的立即经济的衡量标准[3]。在这些困难时期,我们强烈建议任何注册人审查其应收账款管理的管理,特别是确定扣除其净税的扣除机会是否存在,或者已忽视与已怀疑或无法持续的应收款项有关的扣除。

鉴于每种情况所需的适应和情况,有些类似的规则可以在不列颠哥伦比亚省,Manitoba和Saskatchewan的PST制度中应用。

另一种选择? 在不符合撰写索赔所需的所有条件的情况下,注册供应商还可以考虑通过发布载有规定信息的信贷额来减少初步向其客户收取的交易对手。[4]。然后,供应商可以在报告期内计算他签发信用票据的净税时扣除。

2. 应收账款和应付

这是一种相对简单的策略,可以加快ITC的索赔和GST / HST的看法,以改善现金管理。

帐户收到 一般而言,当注册人有一个月的申报期时,必须在月期结束时的月底之前出院,但必须在月底之前出院。但是,在实践中,它经常发生客户账户在几周内造成的账户甚至几个月,为甚至在从客户收到之前返回的登记处的流动性产生负面影响。审查客户账户结算流程和每月初期发行的发票或者与客户的付款条件可以达成缔结注册人减少必须呈现TPS / HST开票的时间之间的时间和实际收到TPS / HST开票的地方[5]。因此,为了排斥一张票据的排放可能会产生差异。

应付账款 在注册人的会计期间的上下文中,他的月度宣言期完成后,注册人仍然应该花时间分析每月末收到的发票,因为它可能有权索赔ITCS关于发票日期在报告期结束前,即使尚未支付。实际上,注册人可以在宣言期间申请CTI,在此期间,与供应的GST / HST成为“ payable (假设所有其他纪录要求都受到尊重,以提出此​​类投诉)[6]。一般规则,GST / HST被视为在向注册人发出发票时支付当天[7]。因此,通过这种机制的影响,可以更快地要求提供ITC允许优化流动性。再次,付款条款或结算条例草案可以与供应商协商,并在几天前收到发票可能会产生差异。

3.补偿性付款

如果由于不履行的是非履约的,根据注册人完成纳税人的贸易委员会的贸易委员会的贸易委员会的贸易委员会的─供应量,GST / HST可以被认为是在此量的众所周知的。在这种情况下,供应商被视为感知GST / HST,有关人员被认为已经支付了它[8]。这种机制也适用于供应商的债务或其他义务在未经债务或义务下付款的情况下减少或汇款。该规则可以申请申请合同取消费用,租赁取消费用或应付违规或破损的任何其他赔偿费。

这是若干注册人经常被遗忘甚至无法识别的自动应用的推定。这允许付款人付款人申请CTI为抵消供应商支付的支付中包含的荣誉/ HST部分的CTI,以抵消或赔偿目的。

在目前的背景下,审查协议,包括结算交易和协议,以及缔约方的义务,导致CTI索赔最大限度地审查关于从此或另一方面支付的款项。确保供应商收到的赔偿金额是为了考虑所涉及的赔偿的知名的GST / HST,并避免供应商的重大不足。

4. 公司间交易

提高公司集团内现金流量的一个非常简单的方法是使合格人士或合作伙伴关系的联合选择“ étroitement liées 加拿大妇女不对他们之间作出的某些应税用途收取GST / HST[9]。该选择可以相对于GST / HST和QST应用,或者仅相对于GST / HST或QST应用,并且是从表格中所示的有效日期有效的。选择[10].

另一种选择再次在实践中使用,是一群法人成员赔偿GST / HST的联合选择,该法人成员密切相关的一组法人将是正确的[11]。在某些条件受到尊重的范围内,题为群体题为的退款可能会减少或抵消由另一个组成员国抵消的某些金额,包括净GST / HST和GST / HST与自我评估相关。关于建筑物的应税耗材。然而,遗憾的是,不幸的是,不适合伙伴关系公司,并且不会用QST弥补GST / HST,反之亦然。

5. 一些其他爆发的机会

进口海关和TPS 在国际贸易方面,在过去几个月内发生了许多变化,包括引入保护措施和新的自由贸易协定。这些变化可以在某些情况下为GST退款或关税提供机会。在LTA下,还有其他机制可用于导入GST。因此,公司应对这些新规则对其商业交易的影响进行勤奋审查。

TPS / HST通过错误支付 在某些情况下,例如,当应用糟糕的税率或者供应商尚未倾向于偿还或信用其客户被错误偿还的税款时,可以在GST /的那些支付或支付此类金额的人HST直接从税务机关申请报销。该请求必须在付款或错误支付金额后的两年内提交。

CTI / Rti无人认领和限制“ grandes entreprises » 一般规则,注册人在其商业活动的背景下获得的GST / HST支付或支付的GST / HST致力于支付的商品及服务,或者在其商业活动的范围内获得的商品和服务予以支付,或者在其商业活动的范围内获得的商品和服务予以支付的一段时间(4)年。如果公司在过去几年中没有最大限度地提高ITC / RTI的索赔,则对公司各种账目的勤勉审查可能证明有趣。

例如,自1 janvier 2018, les « grandes entreprises 可以索赔一部分TVQ的RTIS支付或支付给下一个税率限制所涵盖的商品和服务 :(i)2018年的25%; (ii)2019年的50%; (iii)2020年的75%; (iv)2021年和持续的年度100%。另一方面,这些限制从未适用于用于生产可移动性的电力,天然气,燃料和蒸汽,用于销售或相对于食品供应,饮料和娱乐,其免赔额不限于50% 税收法案。此外,某些员工费用和津贴的报销可以为招致这些费用的注册人提供ITC / RTI。 

来自不列颠哥伦比亚省,曼尼托巴和萨斯喀彻温省的TVP GST / HST是一项适用的增值税,而在商业链的所有交易方面受到某些例外。这是通过CTI机制可恢复的。反对党,TVP是一个销售税,其目的只是抵达商业链的最终用户销售额。这是一个不可采取的税,即申请必须支付其作为其业务活动的一部分的公司。 TVP为商务课程中提供的供应提供了一系列特别豁免措施。

公司应始终仔细验证TVP在支付之前验证,因为根据(i)使用财产(例如生产和制造或购买转售目的)的多重豁免,((ii)财产的性质(()药品,食物等)和(iii)买方的身份。在实践中,它经常发生,TVP被错误或付出太多费用。

关于保险费和燃料税的税 通常,与GST / HST不同,这些税收不可恢复。但是,在某些情况下,使用燃料的使用使其予以豁免或偿还。一些保险盖也可能不受加拿大消费税。在支付这些税收之前,重新审查其各自的次级。

用于数据分析和人工智能的复杂工具以及间接税所需的专业知识和知识,可以检测系统和快速地指出的机会。面对缺乏时间和资源来致力于优化现金流量和净还款的机会,对于公司使用这些工具可能有趣,特别是在当前的经济背景下。

我们可以向您建议您对任何间接税收的问题,我们可以陪伴您识别机会,并在与间接税收相关的情况下优化现金流量。

 

[1] LTA的第231条。

[2] 特别是TVQ 444-1 / R2解释通讯 - 来自RevenuQuébec的坏账债务。

[3] 注册人还从索赔索赔索赔索赔时,从截止申报的截止日期下有四年。

[4] LTA的第232条。

[5] 请注意,在2020年3月26日,在2020年3月26日之前推迟到2020年6月30日之前,提交任何付款或支付GST / HST和TVQ的截止日期到期。

[6] 第169条LTA; 输入税收抵免申请所需的信息规则(GST / HST).

[7] LTA的第152和168条。

[8] 文章 182 LTA.

[9] 但是,这种选择在某些情况下申请,包括在本集团成员国之间建筑物的应税销售,并且在某些情况下,当某些法人或非驻地公司参与公司结构时不予受理。 因此,在制造这种选择之前强烈建议将仔细的结构杂志强烈推荐。

[10] 自2015年1月1日起,该选择必须由税务机关(RC4616向CRA和/或FP4616在RevenuQuébec中的RC4616表格),其中一名公司集团的一定资格在第一天符合最新一天。其中一个这些成员必须制定纳税申报表,其中包括选择的生效日期。

[11] LTA的第228条和 税收赔偿法规(GST / HST).

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